A-B Trust

A-B Trust adalah perwalian bersama yang dibuat oleh pasangan suami-istri dengan tujuan meminimalkan pajak warisan. Perwalian ini dibentuk dengan masing-masing pasangan menempatkan aset dalam perwalian dan menamai penerima manfaat akhir setiap orang yang sesuai kecuali pasangan lainnya. Perwalian ini mendapatkan namanya dari fakta bahwa perwalian ini terbagi menjadi dua entitas yang terpisah ketika salah satu pasangan meninggal. Perwalian A adalah perwalian orang yang selamat dan perwalian B adalah perwalian orang yang meninggal.

Memahami A-B Trust

Pajak warisan dapat menggigit aset orang yang meninggal. Sebagai contoh, pertimbangkan pasangan suami istri yang memiliki harta senilai $ 20 juta pada saat salah satu pasangan meninggal. Pasangan yang masih hidup memiliki seluruh $ 20 juta, yang tidak dikenai pajak karena adanya pengurangan perkawinan yang tidak terbatas untuk aset yang mengalir dari pasangan yang meninggal ke pasangan yang masih hidup.

Namun kemudian, pasangan yang lain meninggal dunia dan mewariskan uang tersebut kepada anak-anak mereka. Bagian kena pajak dari warisan (jumlah yang melebihi ambang batas pengecualian tahun 2023 sebesar $12,92 juta adalah $7,08 juta). Ini berarti $7,08 juta akan dikenakan pajak sebesar 40% ($4,25 juta), menyisakan $17,17 juta ($12,92 juta + $4,25 juta) untuk para ahli waris.

Untuk menghindari warisan agar tidak terkena pajak yang begitu tinggi, banyak pasangan suami istri membuat perwalian di bawah surat wasiat dan wasiat terakhir mereka yang disebut A-B Trust. Dalam contoh di atas, jika pasangan tersebut memiliki A-B Trust, kematian pasangan pertama tidak akan memicu pajak warisan apa pun sebagai akibat dari pengecualian seumur hidup; namun, sejumlah uang yang setara dengan jumlah pengecualian saat ini akan ditransfer ke dalam perwalian yang tidak dapat dibatalkan yang disebut perwalian pintas atau perwalian B.

Perwalian ini juga dikenal sebagai perwalian almarhum. Jumlah yang tersisa, $7,08 juta, akan ditransfer ke perwalian yang selamat, atau perwalian A, yang akan dikendalikan sepenuhnya oleh pasangan yang masih hidup. Pajak warisan atas perwalian A ditangguhkan sampai setelah kematian pasangan yang masih hidup.

Penting untuk dicatat bahwa jika pasangan yang masih hidup memilih portabilitas ketika pasangan pertama meninggal, bagian dari pembebasan pasangan pertama akan diteruskan ke pasangan yang masih hidup, dalam hal ini, $ 12,92 juta, yang berarti bahwa seluruh $ 20 juta akan bebas pajak kepada penerima manfaat, karena pembebasan gabungan dari kedua pasangan adalah $ 25,84 juta. Hal ini menghilangkan kebutuhan akan A-B Trust.

Manfaat dari A-B Trust

Perwalian A berisi kepentingan properti pasangan yang masih hidup, tetapi mereka memiliki kendali terbatas atas aset dalam perwalian pasangan yang meninggal; namun, kendali terbatas atas perwalian B ini masih memungkinkan pasangan yang masih hidup untuk tinggal di rumah pasangan tersebut dan mendapatkan penghasilan dari perwalian tersebut, asalkan persyaratan ini ditetapkan dalam perwalian.

Sementara pasangan yang masih hidup dapat mengakses perwalian bypass, jika perlu, aset dalam perwalian ini akan melewati harta kena pajak mereka setelah mereka meninggal. Setelah pasangan yang masih hidup meninggal, hanya aset dalam perwalian A yang dikenai pajak warisan. Jika pembebasan pajak warisan untuk pasangan ini juga sebesar $ 12,92 juta untuk tahun 2023 dan nilai aset dalam perwalian yang masih hidup masih bernilai $ 7,08 juta, tidak ada satupun yang akan dikenakan pajak warisan.

Pembebasan pajak federal dapat dipindahtangankan di antara pasangan yang sudah menikah melalui penunjukan yang disebut sebagai portabilitas pembebasan pajak perkebunan. Jika salah satu pasangan meninggal dunia, bagian yang tidak terpakai dari pembebasan pajak warisan mereka dapat dialihkan dan ditambahkan ke pembebasan pajak warisan pasangan yang masih hidup. Setelah kematian pasangan yang masih hidup, properti dalam perwalian almarhum akan beralih bebas pajak kepada penerima manfaat yang disebutkan dalam perwalian ini.

Hal ini karena perwalian B menggunakan pembebasan pajak warisan dari pasangan yang meninggal terlebih dahulu, oleh karena itu, setiap dana yang tersisa dalam perwalian almarhum akan diteruskan bebas pajak. Karena perwalian almarhum tidak dianggap sebagai bagian dari harta pasangan yang masih hidup untuk keperluan pajak warisan, pajak ganda dapat dihindari.

Kekayaan Bersih dan A-B Trust

Jika harta peninggalan pasangan yang meninggal berada di bawah jumlah pembebasan pajak mereka, maka mungkin tidak perlu membuat perwalian yang masih hidup. Bagian yang tidak terpakai dari pembebasan pajak federal almarhum pasangan yang meninggal dapat dialihkan ke pembebasan pajak pasangan yang masih hidup dengan mengisi Formulir IRS 706.

Meskipun A-B Trust adalah cara yang bagus untuk meminimalkan pajak perkebunan, mereka tidak banyak digunakan saat ini. Mereka populer dalam beberapa dekade sekitar pergantian abad ke-21 ketika pajak perkebunan – yang belum disesuaikan selama bertahun-tahun – dapat dipicu pada perkebunan sekecil $ 1 juta atau $ 2 juta. Saat ini, setiap individu memiliki pembebasan pajak hadiah federal seumur hidup dan pajak warisan sebesar $12,92 juta ($25,84 juta untuk pasangan yang sudah menikah) pada tahun 2023.

Jadi, hanya orang-orang dengan harta warisan senilai lebih dari $12,92 juta ($25,84 juta untuk pasangan yang sudah menikah) yang akan memilih A-B Trust pada tahun 2023. Dengan ketentuan portabilitas, pasangan yang masih hidup dapat memasukkan pembebasan pajak dari almarhum pasangannya, $25,84 juta pada tahun 2023, yang dapat ditransfer bebas pajak kepada penerima manfaat jika diajukan dalam periode 9 bulan.

Kesimpulan

A-B Trust bermanfaat dalam perencanaan warisan untuk mengurangi pajak, tetapi tidak diperlukan dalam beberapa tahun terakhir karena adanya pembebasan pajak warisan yang lebih tinggi. Sebaiknya Anda bekerja sama dengan penasihat pajak untuk menemukan cara meminimalkan pajak saat mewariskan aset kepada ahli waris.

Baca Artikel Lainnya