Applicable Federal Rate (AFR) adalah suku bunga minimum yang diizinkan oleh Internal Revenue Service (IRS) untuk pinjaman swasta. Setiap bulan IRS menerbitkan serangkaian suku bunga yang dianggap sebagai suku bunga pasar minimum untuk pinjaman. Suku bunga yang lebih rendah dari AFR akan memiliki implikasi pajak. IRS mempublikasikan suku bunga ini sesuai dengan Pasal 1274(d) dari Internal Revenue Code.
Memahami Applicable Federal Rate (AFR)
AFR digunakan oleh IRS sebagai titik perbandingan dibandingkan dengan bunga pinjaman antara pihak-pihak terkait, seperti anggota keluarga. Jika Anda memberikan pinjaman kepada anggota keluarga, Anda harus memastikan bahwa suku bunga yang dikenakan sama atau lebih tinggi dari suku bunga federal minimum yang berlaku.
IRS menerbitkan tiga AFR: jangka pendek, jangka menengah, dan jangka panjang. Tingkat AFR jangka pendek ditentukan dari rata-rata satu bulan imbal hasil pasar dari obligasi yang dapat diperdagangkan, seperti obligasi pemerintah AS dengan jangka waktu tiga tahun atau kurang. Tingkat AFR jangka menengah berasal dari obligasi yang jatuh tempo lebih dari tiga sampai sembilan tahun. Tingkat AFR jangka panjang berasal dari obligasi yang jatuh tempo lebih dari sembilan tahun.
Contoh Cara Menggunakan AFR
Pada Mei 2023, IRS menyatakan bahwa AFR jangka pendek tahunan adalah 4,30%, AFR jangka menengah 3,57%, dan AFR jangka panjang 3,72%. Harap diingat bahwa tarif AFR ini dapat berubah sewaktu-waktu oleh IRS.
Tingkat AFR mana yang akan digunakan untuk pinjaman keluarga akan bergantung pada lamanya waktu yang ditentukan untuk pengembalian, misalnya Anda memberikan pinjaman kepada anggota keluarga sebesar $ 10.000 untuk dibayar kembali dalam satu tahun. Anda harus membebankan bunga minimal 4,30% kepada peminjam untuk pinjaman tersebut. Dengan kata lain, Anda harus menerima bunga sebesar $430 dari pinjaman tersebut.
Dalam contoh di atas, suku bunga di bawah 4,30% dapat memicu peristiwa kena pajak. Sebagai contoh, katakanlah Anda memberikan pinjaman yang sama, tetapi Anda tidak membebankan bunga apa pun. Dengan tidak membebankan bunga, Anda akan “kehilangan” pendapatan bunga sebesar $ 430, dan menurut IRS, hal ini akan dianggap sebagai hadiah kena pajak. Suku bunga yang dibebankan di bawah AFR yang dinyatakan untuk jangka waktu pinjaman tertentu akan dianggap sebagai bunga yang tidak dibayarkan dan, akibatnya, akan dikenakan pajak.
Pertimbangan Khusus
Ketika bersiap untuk melakukan pinjaman antara pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa, wajib pajak harus mempertimbangkan dua faktor untuk memilih AFR yang tepat. Jangka waktu pinjaman harus sesuai dengan AFR: jangka pendek (tiga tahun atau kurang), jangka menengah (hingga sembilan tahun), dan jangka panjang (lebih dari sembilan tahun).
Jika pemberi pinjaman membebankan bunga pada tingkat yang lebih rendah dari AFR yang seharusnya, IRS dapat menilai ulang pemberi pinjaman dan menambahkan bunga yang diperhitungkan pada pendapatan untuk mencerminkan AFR, bukan jumlah yang sebenarnya dibayarkan oleh peminjam. Selain itu, jika pinjaman melebihi pengecualian pajak hadiah tahunan, hal ini dapat memicu peristiwa kena pajak, dan pajak penghasilan mungkin terutang. Tergantung pada situasinya, IRS juga dapat menilai penalti.
Kesimpulan
Tarif federal yang berlaku ada untuk menetapkan standar yang membedakan hadiah dari pinjaman. Periksa tarif ini sebelum meminjamkan uang kepada siapa pun-jika Anda mengenakan suku bunga kurang dari patokan ini, Anda mungkin akan dikenakan pajak hadiah.