Apa yang Dimaksud Goodwill Impairment?
Goodwill impairment adalah beban akuntansi yang dicatat perusahaan ketika nilai tercatat goodwill pada laporan keuangan melebihi nilai wajarnya. Dalam akuntansi, goodwill dicatat setelah perusahaan mengakuisisi aset dan liabilitas, dan membayar harga yang melebihi nilai bersih yang dapat diidentifikasi.
Goodwill impairment muncul ketika terjadi penurunan kemampuan aset yang diakuisisi untuk menghasilkan arus kas, dan nilai wajar goodwill turun di bawah nilai bukunya.
Cara Kerja Goodwill Impairment
Goodwill impairment adalah beban pendapatan yang dicatat perusahaan pada laporan laba rugi setelah mereka mengidentifikasi bahwa terdapat bukti persuasif bahwa aset yang terkait dengan goodwill tersebut tidak dapat lagi menunjukkan hasil keuangan yang diharapkan dari aset tersebut pada saat pembelian.
Goodwill adalah aset tidak berwujud yang umumnya terkait dengan pembelian satu perusahaan oleh perusahaan lain. Secara khusus, goodwill dicatat dalam situasi di mana harga pembelian lebih tinggi daripada nilai bersih dari nilai wajar semua aset berwujud dan tidak berwujud yang dapat diidentifikasi serta kewajiban yang diasumsikan dalam proses akuisisi. Nilai dari nama merek perusahaan, basis pelanggan yang solid, hubungan pelanggan yang baik, hubungan karyawan yang baik, dan paten atau teknologi yang dimiliki merupakan beberapa contoh goodwill.
Karena banyak perusahaan mengakuisisi perusahaan lain dan membayar harga yang melebihi nilai wajar aset dan liabilitas teridentifikasi yang dimiliki oleh perusahaan yang diakuisisi, maka selisih antara harga pembelian dan nilai wajar aset yang diakuisisi dicatat sebagai goodwill. Namun, jika keadaan tak terduga muncul yang menurunkan arus kas yang diharapkan dari aset yang diakuisisi, goodwill yang dicatat dapat memiliki nilai wajar saat ini yang lebih rendah daripada yang awalnya dibukukan, dan perusahaan harus mencatat goodwill impairment.
Pertimbangan Khusus
Perubahan Standar Akuntansi untuk Goodwill
Goodwill impairment menjadi masalah selama skandal akuntansi tahun 2000-2001. Banyak perusahaan menggelembungkan neraca keuangan mereka secara artifisial dengan melaporkan nilai goodwill yang berlebihan, yang pada saat itu diperbolehkan untuk diamortisasi selama estimasi masa manfaatnya. Amortisasi aset tak berwujud selama masa manfaatnya akan mengurangi jumlah biaya yang dibukukan terkait dengan aset tersebut dalam satu tahun.
Ketika pasar bullish sebelumnya mengabaikan goodwill dan manipulasi serupa, skandal akuntansi dan perubahan peraturan memaksa perusahaan untuk melaporkan goodwill pada tingkat yang realistis. Standar akuntansi saat ini mengharuskan perusahaan publik untuk melakukan pengujian tahunan atas goodwill impairment, dan goodwill tidak lagi diamortisasi.
Uji Tahunan untuk Goodwill Impairment
Prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum di Amerika Serikat (GAAP) mengharuskan perusahaan untuk menelaah goodwill mereka untuk impairment setidaknya setiap tahun pada tingkat unit pelaporan. Kejadian-kejadian yang dapat memicu goodwill impairment termasuk memburuknya kondisi ekonomi, meningkatnya persaingan, kehilangan personil kunci, dan tindakan peraturan.
Definisi unit pelaporan memainkan peran penting selama pengujian; unit pelaporan didefinisikan sebagai unit bisnis yang ditinjau dan dievaluasi oleh manajemen perusahaan sebagai segmen yang terpisah. Unit pelaporan biasanya mewakili lini bisnis, unit geografis, atau anak perusahaan yang berbeda.
Prosedur dasar yang mengatur pengujian penurunan nilai goodwill ditetapkan oleh Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) dalam “Accounting Standards Update No. 2017-04, Intangibles-Goodwill and Other (Topik 350): Simplifying the Test for Goodwill Impairment.”
Contoh Goodwill Impairment
Mungkin biaya goodwill impairment yang paling terkenal adalah $54,2 miliar yang dilaporkan pada tahun 2002 untuk merger AOL Time Warner Inc. Pada saat itu, ini adalah kerugian goodwill impairment terbesar yang pernah dilaporkan oleh sebuah perusahaan.
