Hedge Accounting berupaya untuk secara akurat mencerminkan kinerja investasi dengan menyelaraskan pengakuan keuntungan dan kerugian pada derivatif dengan transaksi lindung nilai yang mendasarinya. Metode ini mengurangi volatilitas yang diciptakan oleh penyesuaian berulang terhadap nilai instrumen keuangan dengan menggabungkan instrumen dan lindung nilai sebagai satu entri pada laporan laba rugi.
Mengapa Lindung Nilai?
Lindung nilai berharap untuk menurunkan risiko kerugian keseluruhan dengan mengasumsikan posisi pengimbang pada sekuritas tertentu. Lindung nilai mengurangi dampak kerugian terkait yang dikaitkan dengan suku bunga, nilai tukar, atau risiko komoditas. Dengan demikian, lindung nilai mengurangi volatilitas portofolio keseluruhan. Hedge Accounting memiliki efek yang sama pada laporan keuangan. Akuntansi secara tradisional untuk instrumen keuangan yang kompleks, dan menyesuaikan nilai untuk mencerminkan nilai wajar dapat menciptakan perubahan besar dalam laba rugi. Hedge Accounting memperlakukan perubahan nilai pasar lindung nilai timbal balik dan sekuritas asli sebagai satu entri sehingga perubahan besar ini berkurang.
Entri Akuntansi
Hedge Accounting digunakan dalam pembukuan perusahaan karena berhubungan dengan derivatif. Derivatif digunakan untuk mengimbangi risiko yang terkait dengan investasi sekuritas. Hedge Accounting menggabungkannya sebagai satu item, yang mengurangi munculnya volatilitas dibandingkan dengan pelaporan masing-masing secara individual.
Hedge Accounting merupakan alternatif dari metode tradisional untuk mencatat keuntungan dan kerugian. Saat memperlakukan item secara individual—seperti sekuritas tertentu dan lindung nilai terkaitnya—keuntungan atau kerugian masing-masing ditampilkan secara independen.
Hedge Accounting memperlakukan dua item baris sebagai satu. Alih-alih mencantumkan satu transaksi keuntungan dan satu transaksi kerugian yang terpisah, keduanya diperiksa secara bersamaan untuk menentukan apakah ada keuntungan atau kerugian keseluruhan di antara keduanya. Kemudian, hanya jumlah bersih yang dicatat.
Kategori FASB
Topik 815 Kodifikasi Standar Akuntansi (ASC) Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) membahas derivatif dan lindung nilai. Ada tiga kategori Hedge Accounting yang dijelaskan dalam ASC 815:
- Lindung Nilai Nilai Wajar: Lindung nilai nilai wajar yang memenuhi kriteria dalam ASC 815 mencatat perubahan nilai wajar derivatif dalam laba periode berjalan dan menyesuaikan jumlah tercatat item yang dilindung nilai dengan jumlah perubahan nilai wajar item yang dilindung nilai.
- Lindung Nilai Arus Kas: Perubahan arus kas dari risiko yang dilindung nilai harus memengaruhi laba yang dilaporkan. Contohnya termasuk aset atau liabilitas dengan suku bunga variabel, aset atau liabilitas mata uang asing, penjualan yang diramalkan, dan potensi utang.
- Lindung Nilai Investasi Bersih: Lindung nilai dari eksposur mata uang asing dari investasi bersih dalam operasi asing. Entitas mencatat perubahan nilai wajar instrumen lindung nilai dalam bagian penyesuaian translasi kumulatif dari OCI. OCI mewakili saldo antara laba bersih dan laba komprehensif.
Kesimpulan
ASC 815 FASB membuat Hedge Accounting lebih mudah diadopsi oleh perusahaan tetapi tidak menyederhanakannya. Hedge Accounting bisa rumit, dan merupakan alternatif opsional bagi perusahaan.
