Imputed Interest adalah istilah yang digunakan dalam hukum pajak untuk menggambarkan situasi ketika pemberi pinjaman tidak mengenakan bunga atas pinjaman, tetapi Internal Revenue Service (IRS) menganggap pinjaman tersebut telah dilakukan pada tingkat bunga yang “diimputasikan” atau tersirat oleh kondisi pasar. Hal ini dapat terjadi ketika pemberi pinjaman mengenakan tingkat bunga yang lebih rendah daripada tingkat bunga pasar, atau ketika peminjam menerima pinjaman dari anggota keluarga atau teman dengan tingkat bunga di bawah pasar. Dalam kasus tersebut, IRS dapat mengharuskan pemberi pinjaman untuk membayar pajak atas selisih antara tingkat bunga aktual dan tingkat Imputed Interest.
Dengan demikian, IRS menggunakan Imputed Interest untuk mengumpulkan pendapatan pajak atas pinjaman atau surat berharga yang membayar sedikit atau tidak sama sekali. Imputed Interest penting untuk obligasi diskonto, seperti obligasi tanpa kupon dan surat berharga lain yang dijual di bawah nilai nominal dan jatuh tempo pada nilai nominal. IRS menggunakan metode akretif ketika menghitung Imputed Interest pada obligasi Treasury dan memiliki suku bunga federal yang berlaku yang menetapkan tingkat bunga minimum sehubungan dengan Imputed Interest dan aturan diskonto penerbitan awal.
Memahami Imputed Interest
Imputed Interest terjadi ketika seorang pembayar pajak telah meminjam uang tetapi pemberi pinjaman tidak mengenakan bunga atau tingkat bunga yang jauh lebih rendah dari tingkat pasar. Perlakuan pajak atas pinjaman tersebut bergantung pada apakah pinjaman tersebut merupakan pinjaman aktual, pinjaman berdasarkan permintaan, atau hadiah dari teman atau keluarga. Perbedaan ini penting karena otoritas pajak memperlakukan setiap jenis pinjaman secara berbeda berkenaan dengan Imputed Interest.
IRS menganggap pinjaman aktual terjadi ketika ada perjanjian tertulis antara pemberi pinjaman dan peminjam. Dalam kasus ini, pemberi pinjaman mungkin diharuskan membayar pajak atas pendapatan bunga, terlepas dari apakah mereka benar-benar mengenakan tingkat bunga pasar atau tidak. Penyerahan catatan tertulis membantu IRS menentukan apakah pinjaman tersebut merupakan pinjaman konvensional, bukan pinjaman hadiah.
Oleh karena itu, Imputed Interest dapat berlaku untuk pinjaman di antara keluarga dan teman. Misalnya, seorang ibu meminjamkan putranya $50.000 tanpa biaya bunga. Jika tingkat federal jangka pendek yang berlaku adalah 2 persen, sang putra harus membayar ibunya $1.000 per tahun sebagai bunga. IRS berasumsi bahwa ibu tersebut menarik jumlah ini dari putranya dan mencantumkannya pada pengembalian pajaknya sebagai pendapatan bunga meskipun ia tidak menarik dana tersebut.
Tarif Federal yang Berlaku
Karena terdapat banyak pinjaman berbunga rendah atau bebas bunga yang tidak dikenakan pajak, IRS menetapkan tarif federal yang berlaku melalui Undang-Undang Pajak tahun 1984. Tarif federal yang berlaku (AFR) menentukan bunga terendah yang dapat dibebankan pada pinjaman di bawah ambang batas suku bunga tertentu dan mempertimbangkan jumlah pendapatan potensial yang dihasilkan dari suku bunga sebagai pendapatan tersirat. Karena adanya AFR, IRS dapat menarik pendapatan pajak dari pinjaman yang tidak dikenakan pajak. Karena tarif pajak tersirat dikaitkan dengan lingkungan suku bunga aktual pada waktu tertentu, setiap bulan, IRS memberikan berbagai tarif yang ditentukan untuk tujuan pajak penghasilan federal. Tarif AFR secara berkala dipublikasikan sebagai keputusan pendapatan dan dapat dicari di situs web IRS.
Menghitung Imputed Interest pada Obligasi Tanpa Kupon
Saat menghitung Imputed Interest pada obligasi tanpa kupon, investor terlebih dahulu menentukan yield to due (YTM) obligasi tersebut. Dengan asumsi periode akrual adalah satu tahun, investor membagi nilai nominal obligasi dengan harga yang dibayarkan saat obligasi tersebut dibeli. Investor kemudian menaikkan nilai tersebut dengan pangkat yang sama dengan satu dibagi dengan jumlah periode akrual sebelum obligasi jatuh tempo. Investor mengurangi angka tersebut dengan satu dan mengalikannya dengan jumlah periode akrual dalam satu tahun untuk menentukan YTM obligasi tanpa kupon.
Karena harga pembelian yang disesuaikan dari obligasi tanpa kupon pada awalnya sama dengan harga pembeliannya saat diterbitkan, bunga yang masih harus dibayar yang diperoleh selama setiap periode akrual menambah harga pembelian yang disesuaikan. Bunga yang masih harus dibayar adalah harga pembelian awal yang disesuaikan dikalikan dengan YTM. Nilai ini adalah Imputed Interest untuk periode tersebut.
Pengecualian Imputed Interest
Ada beberapa pengecualian terhadap aturan tentang Imputed Interest, yang dapat memungkinkan pemberi pinjaman untuk menghindari pembayaran pajak atas perbedaan antara suku bunga aktual dan yang diperhitungkan. Misalnya, pinjaman antar anggota keluarga dapat dibebaskan dari Imputed Interest jika pinjaman tersebut untuk jumlah yang wajar (biasanya kurang dari $10.000) dan dikenakan pada tingkat yang tidak jauh di bawah tingkat pasar, dan jika pinjaman tersebut tidak digunakan untuk membeli aset yang menghasilkan pendapatan. Selain itu, pinjaman yang diberikan oleh organisasi amal yang memenuhi syarat, organisasi politik, atau organisasi nirlaba juga dapat dibebaskan dari Imputed Interest.
Pinjaman yang diberikan untuk tujuan membeli tempat tinggal utama dapat dibebaskan dari Imputed Interest, seperti halnya pinjaman yang diberikan untuk tujuan membeli mobil atau barang pribadi tertentu lainnya. Selain itu, pinjaman yang diberikan untuk tujuan mendanai bisnis atau investasi juga dapat dibebaskan dari Imputed Interest dalam beberapa kasus.
Penting untuk dicatat bahwa aturan dan pengecualian untuk Imputed Interest dapat bervariasi tergantung pada keadaan khusus pinjaman dan undang-undang pajak yang berlaku. Sebaiknya konsultasikan dengan profesional pajak jika Anda memiliki pertanyaan tentang Imputed Interest dan bagaimana bunga tersebut berlaku bagi Anda.
Imputed Interest pada Obligasi Tanpa Kupon
Obligasi tanpa kupon adalah jenis obligasi yang tidak membayar bunga berkala kepada pemegang obligasi. Sebaliknya, obligasi dijual dengan harga diskon dari nilai nominalnya, dan selisih antara harga beli dan nilai nominal dianggap sebagai laba atas investasi. Dalam kasus obligasi tanpa kupon, Imputed Interest adalah selisih antara harga beli obligasi dan nilai nominal. Misalnya, jika obligasi tanpa kupon memiliki nilai nominal $1.000 dan dibeli seharga $700, Imputed Interest akan menjadi $300. Pemegang obligasi akan diharuskan membayar pajak atas Imputed Interest ini setiap tahun, meskipun mereka tidak menerima pembayaran bunga aktual apa pun.
Contoh Imputed Interest
Imputed Interest penting untuk menentukan pembayaran pensiun. Misalnya, ketika seorang karyawan pensiun dari perusahaan tempat mereka menjadi anggota program pensiun, perusahaan dapat menawarkan kepada pensiunan tersebut sejumlah uang sekaligus dari $500.000 yang disisihkan untuk mereka berdasarkan program tersebut, atau mereka dapat menerima $5.000 per tahun dalam bentuk tunjangan. Dengan asumsi suku bunga federal jangka pendek yang berlaku adalah 2 persen, pensiunan perlu menentukan apakah mereka dapat menemukan Imputed Interest yang lebih baik di pasar lain dengan mengambil sejumlah uang sekaligus dan membeli anuitas dengan hasil yang lebih tinggi.
Dalam kebanyakan kasus, Imputed Interest tidak dapat dikurangkan dari pajak. Ini berarti bahwa jika Anda diharuskan membayar pajak atas Imputed Interest pada pinjaman, Anda tidak dapat mengklaim pengurangan untuk bunga tersebut pada pengembalian pajak Anda. Namun, ada beberapa pengecualian untuk aturan ini. Misalnya, jika Anda menggunakan hasil pinjaman untuk membeli tempat tinggal utama atau untuk mendanai bisnis atau investasi, Anda mungkin dapat mengklaim pengurangan untuk Imputed Interest pada pajak Anda. Selain itu, jika Anda adalah organisasi amal, organisasi politik, atau organisasi nirlaba yang memenuhi syarat, Anda mungkin dikecualikan dari aturan tentang Imputed Interest dan mungkin dapat mengklaim pengurangan untuk bunga yang Anda bayarkan atas pinjaman Anda. Sebaiknya konsultasikan dengan profesional pajak jika Anda memiliki pertanyaan tentang apakah Anda dapat mengklaim pengurangan untuk Imputed Interest pada pajak Anda.
Kesimpulan
Imputed Interest adalah istilah yang digunakan dalam hukum pajak untuk menggambarkan situasi ketika pemberi pinjaman tidak mengenakan bunga atas pinjaman, tetapi IRS menganggap pinjaman tersebut telah dilakukan pada tingkat bunga yang tersirat oleh kondisi pasar. Dalam kasus seperti itu, pemberi pinjaman mungkin diharuskan membayar pajak atas perbedaan antara tingkat bunga aktual dan tersirat. Ada beberapa pengecualian terhadap aturan ini, termasuk pinjaman yang dilakukan untuk tujuan membeli tempat tinggal utama atau mendanai bisnis atau investasi. Perhitungan Imputed Interest umumnya didasarkan pada perbedaan antara tingkat bunga aktual dan tingkat bunga pasar untuk pinjaman serupa.
Koreksi—14 Mei 2023: Versi sebelumnya dari artikel ini secara keliru menyatakan bahwa pemberi pinjaman bertanggung jawab untuk membayar bunga pinjaman. Dalam sebagian besar kasus, pemberi pinjaman bertanggung jawab untuk membayar pajak atas bunga pinjaman yang diperhitungkan.
