Apa itu Income in Respect of a Decedent (IRD)?
Income in Respect of a Decedent (IRD) merujuk pada pendapatan yang belum dikenakan pajak yang diperoleh atau seharusnya diterima oleh almarhum selama hidupnya. Pajak atas IRD harus dibayar oleh penerima atau entitas yang mewarisi pendapatan ini.
Namun, IRD juga dihitung sebagai bagian dari harta almarhum untuk tujuan pajak warisan federal, yang berpotensi dikenakan pajak ganda. Untungnya, penerima mungkin dapat mengambil potongan pajak untuk pajak warisan yang dibayar atas IRD. Penerima harus melaporkan IRD sebagai pendapatan untuk tahun di mana mereka menerimanya.
Memahami Income in Respect of a Decedent (IRD)
IRD didefinisikan dalam Kode Pajak Internal, pasal 691. Sumber pendapatan meliputi hal-hal berikut:
- Gaji yang belum diterima
- Upah Bonus
- Komisi
- Uang cuti
- Uang sakit
- Sewa yang belum diterima
- Pendapatan pensiun
Sumber lain dari IRD adalah:
- Pembayaran untuk hasil pertanian
- Bunga dan dividen yang terakumulasi
- Distribusi dari beberapa rencana kompensasi yang ditangguhkan dan rencana opsi saham
- Hutang usaha milik seorang pemilik tunggal
- Keuntungan dari penjualan properti (jika penjualan dianggap terjadi sebelum kematian, tetapi hasilnya baru diterima setelah kematian)
Bagaimana IRD Dikenakan Pajak
IRD dikenakan pajak dengan cara yang sama seolah-olah almarhum menerima uang tersebut saat masih hidup. Sebagai contoh, keuntungan modal dikenakan pajak dengan tarif keuntungan modal, dan kompensasi yang belum dibayar dikenakan pajak sebagai penghasilan biasa pada pengembalian pajak penerima warisan untuk tahun mereka menerimanya. Tidak ada penyesuaian harga perolehan untuk IRD.
Cara Kerja IRD untuk IRA dan 401(k)
IRD berhubungan dengan bagaimana pajak dikenakan pada akun pensiun seperti IRA dan 401(k) setelah pemiliknya meninggal. Ketika seseorang meninggal dan meninggalkan saldo dalam akun tersebut, IRD mengatur bagaimana penerima manfaat dikenakan pajak atas distribusi yang diterima dari akun tersebut. Pajak ini seringkali tergantung pada jenis akun dan status penerima manfaat.
Pasangan
Pasangan hidup yang menjadi satu-satunya penerima manfaat memiliki hak-hak tertentu yang tidak diberikan kepada jenis penerima manfaat lainnya. Misalnya, seorang pasangan dapat menggulirkan aset IRA almarhum ke dalam IRA miliknya sendiri dan menunda RMD hingga usia 73 tahun. Setiap penerima manfaat, baik pasangan atau selainnya, harus mengikuti aturan RMD tertentu dan bertanggung jawab atas pajak yang berlaku atas distribusi.
Usia untuk RMD dinaikkan menjadi 72 dengan disahkannya Undang-Undang Setting Every Community Up For Retirement Enhancement (SECURE) pada Desember 2019. Kemudian, pada Desember 2022, disahkannya Undang-Undang SECURE 2.0 menaikkan usia menjadi 73.
Dampak pada Harta Warisan
Jika almarhum meninggal setelah mencapai usia RMD, RMD untuk tahun kematian tersebut dapat mempengaruhi hartanya (misalnya, jika tidak ada penerima manfaat spesifik yang ditunjuk dalam berkas/rekening akun untuk rekening pensiun tempat dana tersebut disimpan). Jika jumlah RMD tersebut menyebabkan harta almarhum melebihi batas pengecualian federal, pajak warisan akan dikenakan. Jumlah pengecualian federal untuk tahun 2024 adalah $13,61 juta.
Untuk mencoba meminimalkan dampak ini, individu dan pasangan yang sudah menikah menggunakan strategi perencanaan harta yang mentransfer aset ke dalam trust. Salah satu opsi adalah credit shelter trust, yang menunda pajak warisan hingga kematian pasangan yang masih hidup.
