Apa itu Joint Return Test?
Joint Return Test adalah salah satu tes dari IRS yang harus dilalui oleh calon tanggungan agar dapat diklaim sebagai tanggungan oleh pembayar pajak lain.
Joint Return Test menetapkan bahwa tidak ada tanggungan yang dapat mengajukan pengembalian pajak bersama dengan pasangan dan tetap dapat diklaim sebagai tanggungan pada pengembalian pajak orang lain, seperti orang tua atau wali. Namun, ada pengecualian untuk aturan ini.
Karena klaim tanggungan sangat berharga, IRS menerapkan beberapa tes, seperti Joint Return Test, untuk memastikan bahwa tanggungan tidak dihitung dua kali.
Memahami Joint Return Test
Menurut Joint Return Test, seorang wajib pajak yang mengajukan pengembalian bersama hanya dapat diklaim sebagai tanggungan dengan satu kondisi: “orang tersebut dan pasangannya mengajukan pengembalian bersama hanya untuk mengklaim pengembalian pajak penghasilan yang dipotong atau pajak yang dibayar sebelumnya.”
Seorang wajib pajak tidak dapat menghitung seseorang yang sudah menikah dan mengajukan pengembalian bersama dengan pasangannya sebagai tanggungan, bahkan jika orang tersebut tidak menghasilkan uang selama tahun pajak dan tinggal di rumah wajib pajak, jika pasangan orang tersebut menghasilkan pendapatan yang dapat dikenakan pajak yang dilaporkan dalam pengembalian bersama mereka.
IRS memberikan contoh berikut: “Anda mendukung anak berusia 18 tahun yang tinggal dengan Anda sepanjang tahun sementara pasangan anak Anda berada di Angkatan Bersenjata. Pasangan anak Anda menghasilkan $35.000 sepanjang tahun. Pasangan tersebut mengajukan pengembalian bersama. Anda tidak bisa mengklaim anak Anda sebagai tanggungan.”
Contoh lain: “Anak lelaki Anda yang berusia 18 tahun dan istrinya yang berusia 17 tahun memiliki $800 dari upah pekerjaan paruh waktu dan tidak ada pendapatan lainnya. Mereka tinggal bersama Anda sepanjang tahun. Tidak ada yang diwajibkan untuk mengajukan pengembalian pajak. Tidak ada pajak yang dipotong dari upah anak lelaki Anda atau istrinya. Namun, mereka mengajukan pengembalian bersama untuk mengklaim kredit kesempatan Amerika sebesar $124 dan mendapatkan pengembalian sebesar jumlah tersebut.”
“Karena alasan mereka mengajukan pengembalian adalah untuk mengklaim kredit kesempatan Amerika, mereka tidak mengajukan pengembalian hanya untuk mendapatkan pengembalian pajak penghasilan yang dipotong atau pajak yang dibayar sebelumnya. Pengecualian dari Joint Return Test tidak berlaku, jadi Anda tidak bisa mengklaim keduanya sebagai tanggungan.”
Joint Return Test untuk Klaim Tanggungan
Pajak penghasilan modern pertama kali diperkenalkan pada tahun 1913, dan pengurangan untuk tanggungan ditambahkan ke dalam kode pajak empat tahun kemudian.
Fakta bahwa Kongres telah mendukung pengurangan untuk tanggungan selama ini mencerminkan keinginannya untuk mendukung opsi memiliki keluarga besar, sambil tetap menjaga progresivitas keseluruhan dari sistem pajak penghasilan federal. Pajak penghasilan yang asli sangat progresif, dengan hanya sekitar 1% pendapatan teratas yang dikenakan pajak. Namun, dengan progresivitas itu datang pula bias terhadap keluarga besar, yang umumnya memerlukan lebih banyak pendapatan untuk mendukungnya.
Kongres terus mendukung pengurangan untuk tanggungan sejak saat itu dan menjadikan klaim tanggungan lebih menguntungkan bagi beberapa wajib pajak dengan undang-undang reformasi pajak 2018.
Mulai tahun 2018, wajib pajak yang dapat mengklaim seorang tanggungan di bawah usia 17 tahun akan menerima kredit pajak sebesar $2.000 per anak, naik dari sebelumnya $1.000. Selain itu, Kongres menaikkan tingkat pendapatan di mana kredit tersebut mulai berkurang. Kredit ini sekarang mulai berkurang pada pendapatan $400.000 untuk pasangan suami istri dan $200.000 untuk individu, dibandingkan dengan tingkat pada tahun 2017 yang masing-masing sebesar $110.000 untuk pasangan suami istri dan $75.000 untuk individu. Manfaat ini merupakan bagian yang sangat berharga dari kode pajak bagi banyak pembayar pajak karena kredit pajak anak adalah pengurangan kewajiban pajak secara langsung, bukan pengurangan yang menurunkan pendapatan kena pajak.
