Apa yang dimaksud dengan Grantor Trust Rules?
Grantor trust rules atau aturan perwalian hibah adalah pedoman yang terkandung dalam Internal Revenue Code (IRC) yang menguraikan implikasi pajak tertentu dari perwalian hibah. Aturan-aturan ini menyatakan bahwa individu yang membuat perwalian hibah diakui sebagai pemilik aset dan properti yang disimpan dalam perwalian untuk tujuan pajak penghasilan dan pajak bumi dan bangunan.
Memahami Grantor Trust Rules
Trust didirikan untuk berbagai alasan. Perwalian dirancang sebagai badan hukum yang terpisah sebagai bagian dari perencanaan warisan untuk melindungi aset pemberi hibah atau pencetus dan pendapatan yang dihasilkan dari aset tersebut sehingga penerima manfaat dapat menerimanya. Grantor trust adalah perwalian di mana pemberi atau pemiliknya memiliki kuasa untuk mengendalikan atau mengarahkan pendapatan atau aset dalam trust tersebut.
Grantor trust pada awalnya digunakan sebagai tempat penampungan pajak oleh orang-orang kaya. Tarif pajak untuk perwalian memiliki tarif yang sama dengan tarif pajak penghasilan. Penghasilan dikenakan pajak dengan tarif pajak penghasilan pribadi karena semakin banyak penghasilan yang diperoleh dalam trust. Pemberi hibah menuai manfaatnya, melindungi uang yang dikenai pajak seolah-olah itu adalah akun pribadi dan bukan badan hukum yang terpisah.
Grantor trust rules dibuat oleh IRS untuk menggagalkan penyalahgunaan perwalian. Penghasilan yang dihasilkan dari perwalian sekarang naik ke golongan pajak yang lebih tinggi lebih cepat daripada tarif pajak penghasilan marjinal individu. Setiap pendapatan trust yang melebihi $14.450 pada tahun 2023 atau $15.200 pada tahun 2024 akan dikenakan pajak dengan tarif pajak tertinggi sebesar 37%.
Penghasilan trust tidak akan dikenakan pajak dengan tarif tertinggi 37% hingga menghasilkan $578.125 pada tahun 2023 atau $609.350 pada tahun 2024 jika dikenakan pajak dengan tarif pajak perorangan. Tidak perlu penghasilan sebanyak ini yang diperoleh dalam perwalian untuk dimasukkan ke dalam golongan pajak yang lebih tinggi. Trust hibah bukanlah jenis perlindungan pajak untuk orang kaya seperti dulu sebelum IRS membuat perubahan, tetapi trust ini masih digunakan. Mereka memiliki karakteristik yang mungkin bermanfaat bagi pemberi hibah, tergantung pada pendapatan dan situasi keluarga mereka.
Keuntungan dari Grantor Trust Rules
Perwalian pemberi memiliki beberapa karakteristik yang memungkinkan pemiliknya menggunakan perwalian untuk tujuan pajak dan pendapatan tertentu.
Pendapatan Perwalian
Penghasilan yang dihasilkan oleh trust dikenakan pajak pada tarif pajak penghasilan pemberi dan bukan pada trust itu sendiri. Tetapi grantor trust rules memang menawarkan perlindungan pajak kepada individu pada tingkat tertentu karena tarif pajak umumnya lebih menguntungkan di tingkat individu daripada untuk perwalian.
Penerima manfaat
Grantor juga dapat mengubah penerima manfaat perwalian mereka bersama dengan investasi dan aset yang ada di dalamnya. Mereka juga dapat mengarahkan wali amanat untuk melakukan perubahan. Wali amanat adalah individu atau perusahaan keuangan yang memegang dan mengelola aset untuk kepentingan perwalian dan penerima manfaatnya.
Perwalian yang Dapat Dibatalkan
Grantor juga dapat membatalkan perwalian mereka selama mereka dianggap kompeten secara mental pada saat keputusan dibuat. Perbedaan ini membuat grantor menjadi perwalian hidup yang dapat dibatalkan yang dapat diubah dan/atau dibatalkan kapan saja oleh pemilik, pembuat, atau pemberi hibah.
Mengubah Trust
Grantor juga bebas untuk melepaskan kendali atas perwalian sehingga menjadikannya perwalian yang tidak dapat dibatalkan. Jenis perwalian ini tidak dapat diubah atau dibatalkan tanpa izin dan persetujuan dari semua penerima perwalian. Perwalian itu sendiri akan membayar pajak atas pendapatan yang dihasilkannya dalam hal ini dan akan memerlukan nomor identifikasi pajaknya sendiri (NPWP).
Pertimbangan Khusus
Trust didirikan untuk berbagai tujuan, termasuk menyimpan aset pemiliknya dalam badan hukum yang terpisah. Oleh karena itu, pemilik perwalian harus menyadari risiko bahwa perwalian dapat dipicu menjadi perwalian pemberi hibah. Tetapi Internal Revenue Service (IRS) mendefinisikan beberapa pengecualian untuk menghindari pemicu status perwalian pemberi hibah.
Perwalian dikecualikan jika hanya memiliki satu penerima manfaat yang menerima pokok dan pendapatan dari perwalian atau jika memiliki beberapa penerima manfaat yang menerima pokok dan pendapatan melalui kepemilikan saham mereka dalam perwalian.
Bagaimana Pemberlakuan Grantor Trust Rules Pada Trust yang Berbeda
Grantor trust rules juga menguraikan kondisi tertentu di mana perwalian yang tidak dapat dibatalkan dapat menerima beberapa perlakuan yang sama oleh IRS sebagai perwalian yang dapat dibatalkan. Situasi ini terkadang mengarah pada penciptaan apa yang dikenal sebagai perwalian pemberi hibah yang cacat secara sengaja.
Pemberi hibah bertanggung jawab untuk membayar pajak atas pendapatan yang dihasilkan perwalian dalam kasus ini tetapi aset perwalian tidak termasuk dalam harta pribadi pemiliknya. Tetapi aset tersebut akan berlaku untuk harta pemberi jika individu tersebut menjalankan perwalian yang dapat dibatalkan karena mereka secara efektif masih memiliki properti yang dipegang oleh perwalian.
Properti dipindahkan dari harta pemberi hibah dan masuk ke dalam perwalian dengan perwalian yang tidak dapat dibatalkan, yang kemudian secara efektif akan memiliki properti tersebut. Individu sering melakukan ini untuk memastikan bahwa properti tersebut diwariskan kepada anggota keluarga pada saat kematian. Pajak hadiah dapat dikenakan pada pemberi hadiah berdasarkan nilai properti pada saat ditransfer ke dalam perwalian dalam kasus ini, tetapi tidak ada pajak warisan yang akan jatuh tempo pada saat kematian pemberi hadiah.
Perjanjian perwalian pemberi hibah menentukan bagaimana asetnya dikelola dan dialihkan setelah pemberi hibah meninggal dunia. Pada akhirnya, hukum negara bagian menentukan apakah perwalian dapat dibatalkan atau tidak dapat dibatalkan serta implikasinya.
