Tes Actual Suspension Percentage (ADP) dan Actual Contribution Percentage (ACP)adalah dua tes yang harus dilakukan perusahaan untuk memastikan bahwa program 401(k) mereka tidak secara tidak adil menguntungkan karyawan bergaji tinggi dengan mengorbankan karyawan lainnya. Perusahaan yang menawarkan program 401(k) harus melakukan tes tersebut untuk mempertahankan status kualifikasi program mereka di bawah peraturan IRS dan Employee Retirement Income Security Act (ERISA). Jika program gagal dalam salah satu pengujian, pemberi kerja harus mengambil tindakan korektif dalam periode 12 bulan setelah penutupan tahun program di mana kekeliruan terjadi. Kegagalan untuk melakukan hal tersebut dapat mengakibatkan IRS mengenakan biaya denda uang, diskualifikasi program, dan tanggung jawab fidusia dari pihak pemberi kerja.
Cara Kerja Tes ADP dan ACP
Tes ADP membandingkan persentase penangguhan gaji rata-rata karyawan dengan kompensasi tinggi (HCE) dengan karyawan dengan kompensasi rendah (NHCE). HCE adalah karyawan yang memiliki lebih dari 5% saham di perusahaan kapan saja selama tahun rencana saat ini atau sebelumnya atau memperoleh penghasilan lebih dari $130.000 selama tahun pajak 2020. Tes ADP memperhitungkan penangguhan sebelum pajak dan penangguhan Roth setelah pajak, tetapi tidak ada kontribusi mengejar ketertinggalan, yang hanya dapat dilakukan oleh karyawan berusia 50 tahun ke atas. Untuk lulus tes, ADP HCE tidak boleh melebihi ADP NHCE lebih dari dua poin persentase. Selain itu, kontribusi gabungan dari semua HCE tidak boleh lebih dari dua kali persentase kontribusi NHCE. Uji ACP menggunakan metode yang sama dengan uji ADP, kecuali uji ini menggunakan iuran yang sesuai atau iuran setelah pajak karyawan.
Memperbaiki Kegagalan Tes ADP/ACP
Jika pemberi kerja gagal dalam tes ADP/ACP, mereka dapat memperbaiki kegagalan tersebut dengan mengembalikan kelebihan iuran kepada HCE dalam jumlah yang diperlukan untuk lulus tes. Namun, pengembalian dana ini akan dikenakan pajak penghasilan bagi individu HCE. Beberapa perusahaan menetapkan zona penyangga dalam dokumen rencana mereka untuk menghindari kemungkinan gagal dalam tes ADP/ACP. Salah satu pilihannya adalah menetapkan batas kontribusi oleh HCE. Pilihan lainnya adalah dengan menetapkan batas kontribusi pada HCE pada titik di mana rencana tersebut akan gagal dalam uji ADP/ACP. Menetapkan zona penyangga program mungkin mengharuskan pemberi kerja untuk melakukan proyeksi uji ADP/ACP, biasanya di pertengahan tahun rencana, untuk menentukan apakah ada batasan yang perlu diterapkan. Namun, beberapa perusahaan menggunakan rencana Safe Harbor 401(k) untuk menghindari tes ADP/ACP sepenuhnya.
Apa yang dimaksud dengan Rencana Safe Harbor? Program Safe Harbor 401(k) mengizinkan sponsor untuk mengabaikan ADP/ACP dan pengujian non-diskriminasi lainnya dengan imbalan memberikan kontribusi yang memenuhi syarat atau kontribusi nonelektif atas nama karyawan mereka. Agar memenuhi syarat untuk Safe Harbor, perusahaan harus memberikan kecocokan dasar, seperti kecocokan 100% untuk 3% pertama dari kompensasi yang ditangguhkan dan kecocokan 50% untuk penangguhan 3% hingga 5%. Perusahaan juga dapat memberikan kontribusi nonelektif kepada setiap karyawan setidaknya 3% dari kompensasi, terlepas dari berapa banyak karyawan tersebut berkontribusi atau jika mereka berkontribusi sama sekali.
