Apa itu Bad Debt?
Istilah bad debt atau kredit macet mengacu pada sejumlah uang yang harus dihapuskan oleh kreditur sebagai akibat dari gagal bayar oleh debitur. Jika kreditur memiliki bad debt dalam pembukuan, piutang tersebut tidak dapat ditagih dan dicatat sebagai tagihan. Bad debt adalah kontinjensi yang harus diperhitungkan oleh semua bisnis yang memberikan kredit kepada pelanggan, karena selalu ada risiko bahwa pembayaran tidak akan tertagih. Entitas-entitas ini dapat mengestimasi berapa banyak piutang mereka yang mungkin tidak dapat ditagih dengan menggunakan metode umur piutang atau metode persentase penjualan.
Memahami Bad Debt
Bad debt adalah kredit yang diberikan oleh pemberi pinjaman kepada debitur yang tidak menjanjikan untuk ditagih, baik sebagian maupun seluruhnya. Pemberi pinjaman mana pun dapat memiliki bad debt dalam pembukuan mereka, baik itu bank atau lembaga keuangan lainnya, pemasok, atau vendor.
Bad debt terjadi karena debitur tidak dapat atau menolak untuk membayar karena kebangkrutan, kesulitan keuangan, atau kelalaian. Entitas-entitas ini dapat melakukan segala cara untuk menagih bad debt sebelum menganggapnya tak tertagih, termasuk aktivitas penagihan dan tindakan hukum.
Bisnis harus memperhitungkan biaya bad debt dengan menggunakan salah satu dari dua metode. Yang pertama adalah metode penghapusan langsung, yang melibatkan penghapusan piutang saat piutang tersebut diidentifikasi tidak dapat ditagih. Meskipun metode ini mencatat angka yang tepat untuk akun yang ditentukan tidak dapat ditagih, metode ini tidak mengikuti prinsip pencocokan yang digunakan dalam akuntansi akrual dan prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum atau generally accepted accounting principles (GAAP).
Yang kedua adalah prinsip penandingan (matching principle), yang mensyaratkan agar biaya-biaya dicocokkan dengan pendapatan terkait dalam periode akuntansi yang sama dengan saat terjadinya. Beban bad debt harus diestimasi dengan menggunakan metode penyisihan pada periode yang sama dan muncul di laporan laba rugi di bagian beban penjualan dan administrasi umum. Karena perusahaan tidak dapat memprediksi akun mana yang akan mengalami gagal bayar, maka perusahaan menetapkan jumlah berdasarkan angka yang diantisipasi. Dalam hal ini, pengalaman historis membantu memperkirakan persentase uang yang diperkirakan akan menjadi bad debt.
Pertimbangan Khusus
Internal Revenue Service (IRS) mengizinkan bisnis untuk menghapus bad debt pada Jadwal C Formulir Pajak 1040 jika mereka sebelumnya melaporkannya sebagai pendapatan. Bad debt dapat mencakup pinjaman kepada klien dan pemasok, penjualan kredit kepada pelanggan, dan jaminan pinjaman bisnis. Namun, bad debt yang dapat dikurangkan biasanya tidak termasuk sewa, gaji, atau biaya yang belum dibayar.
Sebagai contoh, distributor makanan yang mengirimkan kiriman ke sebuah restoran secara kredit pada bulan Desember akan mencatat penjualan tersebut sebagai pendapatan pada pengembalian pajaknya untuk tahun tersebut. Namun jika restoran tersebut gulung tikar pada bulan Januari dan tidak membayar faktur, distributor makanan dapat menghapus tagihan yang belum dibayar sebagai bad debt pada SPT tahun berikutnya.
Individu juga dapat mengurangi bad debt dari penghasilan kena pajak mereka jika mereka sebelumnya memasukkan jumlah tersebut dalam pendapatan mereka atau meminjamkan uang tunai dan dapat membuktikan bahwa mereka bermaksud untuk memberikan pinjaman pada saat transaksi dan bukan hadiah. IRS mengklasifikasikan bad debt non-bisnis sebagai kerugian modal jangka pendek
Cara Mencatat Bad Debt
Pencatatan bad debt melibatkan entri debit dan kredit. Berikut adalah cara melakukannya:
- Entri debit dibuat untuk biaya bad debt
- Entri kredit offsetting dibuat ke akun kontra aset, yang juga disebut sebagai penyisihan piutang ragu-ragu
Penyisihan piutang ragu-ragu dilakukan terhadap jumlah piutang yang disajikan di neraca untuk mencerminkan jumlah yang diperkirakan dapat ditagih. Penyisihan ini terakumulasi selama periode akuntansi dan dapat disesuaikan berdasarkan saldo piutang.
Pembayaran yang diterima kemudian atas bad debt yang telah dihapusbukukan dibukukan sebagai pemulihan bad debt.
Metode untuk Memperkirakan Bad Debt
Kita telah mengetahui bahwa bad debt harus dicatat. Namun, berapa jumlah yang tercantum dalam laporan keuangan perusahaan? Hal ini melibatkan estimasi saldo tak tertagih dengan menggunakan salah satu dari dua metode. Hal ini dapat dilakukan melalui pemodelan statistik atau metode umur piutang (aging), atau melalui persentase penjualan bersih. Kami telah menyoroti dasar-dasar masing-masing di bawah ini.
Metode Accounts Receivable Aging
Disebut juga metode umur piutang; metode ini mengelompokkan semua piutang usaha berdasarkan umurnya dan persentase tertentu diterapkan pada setiap kelompok. Jumlah keseluruhan dari semua kelompok adalah estimasi jumlah yang tidak dapat ditagih. Metode ini menentukan kerugian yang diharapkan dari piutang tak tertagih dan bad debt dengan menggunakan data historis perusahaan dan data dari industri secara keseluruhan. Persentase spesifik biasanya meningkat seiring dengan bertambahnya umur piutang, untuk mencerminkan peningkatan risiko gagal bayar dan penurunan kolektibilitas.
Katakanlah sebuah perusahaan memiliki piutang usaha kurang dari 30 hari dan piutang usaha lebih dari 30 hari. Berdasarkan pengalaman sebelumnya, 1% dari piutang yang berusia kurang dari 30 hari tidak akan tertagih dan 4% dari piutang yang berusia setidaknya 30 hari tidak akan tertagih.
Ini berarti perusahaan harus melaporkan penyisihan dan beban bad debt sebesar $1.900. Hal ini dihitung sebagai:
($70,000 x 1%) + ($30,000 x 4%)
Jika periode akuntansi berikutnya menghasilkan estimasi penyisihan sebesar $2.500 berdasarkan piutang usaha yang belum tertagih, maka hanya $600 ($2.500 – $1.900) yang akan menjadi beban bad debt pada periode kedua.
Metode Percentage of Sales
Beban bad debt dapat diestimasi dengan mengambil persentase dari penjualan bersih, berdasarkan pengalaman historis perusahaan dengan bad debt. Metode ini menerapkan persentase tetap terhadap jumlah dolar penjualan untuk periode tersebut. Perusahaan secara rutin melakukan perubahan terhadap penyisihan piutang ragu-ragu, agar sesuai dengan penyisihan model statistik yang berlaku.
Dengan menggunakan contoh di atas, katakanlah sebuah perusahaan memperkirakan bahwa 3% dari penjualan bersih tidak dapat ditagih. Jika total penjualan bersih untuk periode tersebut adalah $100.000, perusahaan membentuk penyisihan piutang ragu-ragu sebesar $3.000 dan pada saat yang sama melaporkan biaya bad debt sebesar $3.000.
Jika periode akuntansi berikutnya menghasilkan penjualan bersih sebesar $80.000, tambahan $2.400 dilaporkan dalam penyisihan piutang tak tertagih, dan $2.400 dicatat pada periode kedua dalam beban bad debt. Saldo keseluruhan dalam penyisihan piutang ragu-ragu setelah dua periode tersebut adalah $5.400.
