Comprehensive income adalah variasi nilai aset bersih perusahaan dari sumber non-pemilik selama periode tertentu. Ini mencakup laba bersih dan pendapatan yang belum direalisasi. Pendapatan yang belum direalisasi dapat berupa keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi, misalnya, instrumen keuangan lindung nilai/derivatif dan keuntungan atau kerugian transaksi mata uang asing. Comprehensive income memberikan gambaran lengkap tentang pendapatan perusahaan, yang beberapa di antaranya mungkin tidak sepenuhnya ditangkap pada laporan laba rugi.
Memahami Comprehensive Income
Comprehensive income adalah total dari laba bersih perusahaan dan Comprehensive income lainnya. Bagi perusahaan, Comprehensive income menjelaskan perubahan ekuitas. Karena mencakup laba bersih serta laba dan rugi yang belum direalisasi, Comprehensive income memberikan gambaran besar tentang nilai perusahaan. Bagi investor, Comprehensive income berguna untuk laporan yang lebih lengkap tentang informasi keuangan perusahaan. Memiliki informasi ini dapat membantu pengambilan keputusan mereka dalam hal kelayakan perusahaan sebagai investasi potensial.
Apa yang Termasuk
Tujuan dari comprehensive income adalah untuk menunjukkan semua peristiwa operasi dan keuangan yang mempengaruhi kepentingan non-pemilik dalam suatu bisnis. Selain laba bersih, Comprehensive income mencakup keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi dari investasi yang tersedia untuk dijual. Hal ini juga mencakup lindung nilai arus kas, yang nilainya dapat berubah tergantung pada nilai pasar sekuritas, dan sekuritas utang yang dialihkan dari ‘tersedia untuk dijual’ ke ‘dimiliki hingga jatuh tempo’, yang juga dapat menimbulkan keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi. Keuntungan atau kerugian juga dapat timbul dari penyesuaian penjabaran mata uang asing dan dari program pensiun dan/atau imbalan pasca pensiun.Penghasilan yang tidak termasuk dalam laporan laba rugi dilaporkan dalam “akumulasi Comprehensive income lain” pada bagian ekuitas pemegang saham.
Pendapatan dari sumber-sumber di luar pemilik menghasilkan peningkatan nilai perusahaan. Namun, karena pendapatan ini bukan berasal dari operasi normal perusahaan yang sedang berjalan, maka tidak tepat untuk dimasukkan ke dalam laporan laba rugi tradisional.Comprehensive income tidak termasuk perubahan ekuitas yang disebabkan oleh pemilik, seperti penjualan saham atau pembelian saham Treasury.
Laporan Laba Rugi Komprehensif
Laporan laba rugi perusahaan memberikan rincian tentang pendapatan dan pengeluaran, termasuk pajak dan bunga. Intinya adalah laba bersih. Namun, laba bersih hanya mengakui pendapatan yang diperoleh dan biaya yang dikeluarkan.
Laporan laba rugi komprehensif, yang mencakup periode waktu yang sama dengan laporan laba rugi, mencerminkan laba bersih serta Comprehensive income lainnya, yang terakhir adalah keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi atas aset yang tidak ditampilkan pada laporan laba rugi. Laporan laba rugi komprehensif memberikan gambaran yang lebih lengkap dan akurat kepada manajemen perusahaan dan investor tentang laba rugi.
Komponen Laporan
Laba Bersih
Bagian laba bersih memberikan informasi yang berasal dari laporan laba rugi tentang total pendapatan dan pengeluaran perusahaan. Jumlahnya disesuaikan untuk memperhitungkan aktivitas non-pemilik.Laba bersih diperoleh dengan mengurangkan beban pokok penjualan, beban umum, pajak, dan bunga dari total pendapatan.
Comprehensive Income Lain
Bagian comprehensive income lain memberikan informasi tentang keuntungan, kerugian, pendapatan, dan beban perusahaan yang belum direalisasi. Berikut adalah beberapa contoh Comprehensive income lain yang dapat Anda temukan pada laporan laba rugi komprehensif:
– Keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi dari sekuritas yang dimiliki perusahaan untuk dijual
– Keuntungan dan kerugian dari instrumen lindung nilai arus kas
– Keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi dari efek utang yang terjadi ketika efek utang tersebut dipindahkan dari kategori tersedia untuk dijual ke kategori dimiliki hingga jatuh tempo
– Penyesuaian penjabaran mata uang asing
– Keuntungan dan kerugian transaksi dalam mata uang asing yang terkait dengan lindung nilai investasi asing.
– Keuntungan atau kerugian program pensiun atau imbalan pasca pensiun
Pada akhir laporan adalah total Comprehensive income, yang merupakan penjumlahan dari laba bersih dan Comprehensive income lainnya.
Dalam beberapa situasi, perusahaan menggabungkan laporan laba rugi dan laporan laba rugi komprehensif ke dalam satu laporan atau dimasukkan sebagai catatan kaki. Namun, perusahaan yang memiliki Comprehensive income lain biasanya akan mengajukan formulir ini secara terpisah. Laporan laba rugi komprehensif tidak diperlukan jika perusahaan tidak memenuhi kriteria untuk mengklasifikasikan laba rugi sebagai laba rugi komprehensif.
Contoh Comprehensive Income
Pertimbangkan contoh di mana seorang rekan kerja memenangkan lotre. Kemenangan lotre dianggap sebagai bagian dari penghasilan kena pajak atau Comprehensive income mereka tetapi bukan penghasilan reguler. Ini karena kemenangan lotere tidak terkait dengan pekerjaan mereka. Namun, mereka tetap harus diperhitungkan.
Contoh lain adalah investasi saham yang dilakukan perusahaan A di perusahaan B. Transaksi ini dicatat di neraca perusahaan A pada harga pembelian dan diteruskan pada harga ini sampai saham tersebut dijual.
Namun, jika harga saham mengalami kenaikan, maka pencatatan di neraca menjadi salah. Comprehensive income lain akan memperbaikinya dengan menyesuaikannya dengan nilai pasar saham yang berlaku dan menyatakan selisihnya (keuntungan dalam hal ini) di bagian ekuitas di neraca.
Keuntungan dan Kerugian dari Laporan Laba Rugi Komprehensif
Keuntungan
– Laporan ini memberikan pandangan yang lebih komprehensif tentang pendapatan perusahaan daripada laporan laba rugi saja.
– Manajemen perusahaan dapat menggunakan informasi tambahan tentang pendapatan untuk menginformasikan perencanaan yang lebih cerdas untuk pendapatan dan biaya serta keputusan operasional.
– Investor dapat memperoleh wawasan yang lebih baik tentang profitabilitas perusahaan dan stabilitas pendapatan. Mereka dapat menggunakannya sebagai alat untuk membandingkan perusahaan sebagai investasi potensial.
Kekurangan
– Pencantuman keuntungan dan/atau kerugian yang belum direalisasi dapat mendistorsi pandangan kesehatan keuangan perusahaan.
– Nilai-nilai untuk Comprehensive income lainnya berhubungan dengan asumsi, bukan hasil aktual.
– Comprehensive income tidak menjamin profitabilitas di masa depan. Ini hanya menyajikan gambaran profitabilitas perusahaan untuk periode waktu tertentu di masa lalu.
Kesimpulan
Comprehensive income adalah total laba bersih perusahaan, seperti yang dicatat pada laporan laba rugi, dan pendapatan yang belum direalisasi (atau “Comprehensive income lainnya”) yang tidak termasuk dalam laporan laba rugi tetapi dicatat dalam laporan laba rugi komprehensif. Laporan laba rugi komprehensif menampilkan rincian laba bersih dan rincian Comprehensive income lainnya. Laporan ini dihargai karena memberikan pandangan yang lebih komprehensif tentang gambaran profitabilitas perusahaan untuk periode waktu tertentu.
