Generation-Skipping Transfer Tax adalah pajak federal atas hadiah atau warisan yang mencegah pemberi warisan menghindari pajak warisan dengan melewati anak-anak demi cucu. Dengan Generation-Skipping Transfer Tax, cucu menerima jumlah yang sama seolah-olah warisan tersebut berasal dari orang tua mereka. Sebelum Generation-Skipping Transfer Tax diperkenalkan pada tahun 1976, orang-orang kaya secara hukum dapat menghadiahkan uang dan mewariskan properti kepada cucu mereka, tanpa membayar pajak warisan federal. Undang-undang tersebut secara efektif menutup celah di mana warisan dapat melewati satu generasi untuk menghindari pajak warisan ganda
Pengertian Generation-Skipping Transfer Tax
Generation-Skipping Transfer Tax (GSTT) adalah pajak tambahan atas transfer properti yang melewati satu generasi, yang dikenal sebagai transfer generasi yang melompati (GST). GSTT diterapkan untuk mencegah keluarga menghindari pajak warisan untuk satu atau lebih generasi dengan memberikan hadiah atau warisan langsung kepada cucu atau cicit. Generasi orang tua dilewati untuk menghindari pajak warisan dua kali. GSTT memastikan bahwa cucu akan mendapatkan nilai aset yang sama dengan yang seharusnya mereka miliki jika warisan ditransfer langsung dari orang tua mereka, bukan dari kakek-nenek mereka.
Orang yang memberi hadiah disebut sebagai pemindah dan penerimanya dikenal sebagai orang yang dilewati. Banyak orang menggunakan cucu sebagai orang yang dilewati, tetapi orang yang dilewati tidak harus menjadi anggota keluarga. Setiap individu berhak menerima transfer tanpa melewati generasi selama mereka berusia setidaknya 37½ tahun lebih muda dari pemindah.
Pajak transfer tanpa melewati generasi hanya dikenakan jika transfer tersebut menghindari pajak hadiah atau pajak warisan di setiap tingkat generasi. Untuk mengganti pajak yang dapat dihindari dengan melewati satu generasi, Internal Revenue Service (IRS) mengenakan lapisan pajak kedua pada hadiah dan warisan di atas pengecualian warisan dan hadiah seumur hidup. Artinya, GSTT hanya berlaku jika penerima manfaat menerima jumlah yang melebihi kredit pajak warisan GST.
Langsung vs. Tidak Langsung dengan GSTT
Pemungutan pajak GST bergantung pada apakah transfer tersebut merupakan skip langsung atau tidak langsung. Skip langsung adalah transfer properti yang dikenakan pajak warisan atau hibah. Contoh skip langsung adalah seorang nenek yang menghadiahkan properti kepada cucunya. Pemindah atau ahli warisnya bertanggung jawab untuk membayar pajak GST untuk skip langsung.
Skip tidak langsung melibatkan transfer yang memiliki langkah-langkah perantara sebelum mencapai orang yang di-skip. Ada dua jenis skip tidak langsung: penghentian kena pajak dan distribusi kena pajak.
Penghentian kena pajak melibatkan orang yang di-skip dan orang yang bukan di-skip. Orang yang bukan di-skip adalah penerima manfaat utama yang akan menerima properti sebelum ditransfer ke orang yang di-skip. Transfer ke orang yang di-skip terjadi setelah kematian orang yang bukan di-skip—biasanya anak dari pemindah.
Sebagai contoh penghentian kena pajak, pertimbangkan pemindah yang membuat perwalian penghasil pendapatan untuk putranya. Setelah kematian sang putra, sisa harta akan diwariskan kepada cucu pemindah, dan aset tersebut akan dikenakan pajak GST.
Distribusi kena pajak mengacu pada setiap distribusi pendapatan atau harta, dari perwalian kepada orang yang dipindahtangankan yang tidak dikenakan pajak warisan atau hibah. Jika seorang nenek mendirikan perwalian yang melakukan pembayaran kepada cucunya, pembayaran tersebut akan dikenakan pajak GST, yang menjadi tanggung jawab penerima.
Besarnya Generation-Skipping Transfer Tax
Di masa lalu, GSTT cukup besar, berkisar antara 35% hingga 77%. Tarif saat ini, yang telah berlaku sejak 2014, adalah 40%; namun, Undang-Undang Pemotongan Pajak dan Pekerjaan secara drastis mengurangi harta yang mungkin terpengaruh olehnya. Untuk tahun 2022, pengecualian federal untuk warisan, hadiah, dan GSTT adalah $12,06 juta untuk setiap individu ($12,92 juta pada tahun 2023) dan $24,12 juta untuk pasangan menikah ($25,84 juta pada tahun 2023), lebih dari dua kali lipat batas pra-TCJA sebesar $5,49 juta (untuk individu).
Hanya nilai warisan seseorang yang melebihi pengecualian yang berlaku yang dikenakan pajak warisan saat kematian atau GSTT, dengan tarif tetap sebesar 40%. Jadi, hanya total hadiah dan warisan kepada orang yang melewati batas yang melebihi $12,06 juta pada tahun 2022 ($12,92 juta pada tahun 2023) yang akan dikenakan pajak transfer generasi-melewati sebesar 40%.
GSTT dinilai saat pemberian atau pengalihan harta dilakukan; GST dapat terjadi sebelum atau setelah kematian pemindah. Saat masih hidup, pemindah dapat memberikan hadiah langsung kepada orang yang diwariskan. Namun setelah meninggal, surat wasiat pemindah dapat menetapkan bahwa harta diwariskan kepada orang yang diwariskan, atau dapat meminta pembentukan perwalian tempat distribusi akan dilakukan. Formulir 709 digunakan untuk melaporkan pajak GST dan pengalihan yang menjadi dasar pajak hibah federal.
Strategi GSTT
Sebagian besar penerima manfaat akan terhindar dari pajak GST karena harta warisan yang mereka warisi akan bernilai lebih rendah daripada kredit pajak warisan yang disediakan pemerintah. Pembebasan GSTT sangat tinggi (seperti yang disebutkan di atas). Namun, dalam kasus-kasus yang pajaknya dapat berlaku, pihak yang mentransfer dapat membuat perwalian dinasti, yang dirancang untuk menghindari atau meminimalkan pajak warisan pada setiap transfer generasi. Dengan memarkir aset dalam perwalian dan membuat distribusi tertentu untuk setiap generasi, korpus perwalian tidak dikenakan pajak warisan pada saat transfer.
