Generation-skipping trust (GST) adalah jenis perjanjian perwalian yang mengikat secara hukum di mana aset yang disumbangkan diwariskan kepada cucu pemberi hibah, sehingga “melewati” generasi berikutnya, anak-anak pemberi hibah. Dengan mewariskan anak-anak pemberi hibah, aset tersebut terhindar dari pajak warisan—pajak atas properti seseorang setelah kematiannya—yang akan berlaku jika anak-anak tersebut mewarisinya secara langsung. Generation-skipping trust adalah alat pelestarian kekayaan yang efektif bagi individu dengan aset dan tabungan yang signifikan.
Memahami Generation-Skipping Trust (GST)
Karena generation-skipping trust secara efektif mentransfer aset dari harta pemberi hibah kepada cucu, anak-anak pemberi hibah tidak akan pernah mengambil alih kepemilikan aset tersebut. Inilah yang memungkinkan pemberi hibah terhindar dari pajak warisan yang akan berlaku jika aset tersebut menjadi milik generasi berikutnya terlebih dahulu. Meskipun cucu adalah penerima manfaat yang paling umum, penerima transfer yang melewati generasi tidak harus merupakan anggota keluarga. Penerima manfaat dapat berupa siapa saja yang berusia minimal 37½ tahun lebih muda dari pemberi hibah dan bukan pasangan atau mantan pasangan.
Memungut Pajak atas Generation-Skipping Transfer Trust (GST)
Karena kelayakan generation-skipping trust sebagai celah untuk menghindari pajak warisan federal, perubahan dilakukan pada kode pajak pada tahun 1986 yang menciptakan pajak transfer yang melewati generasi. Tarif pajak transfer yang melewati generasi telah naik dan turun selama bertahun-tahun, dengan tarif tertinggi 55% pada tahun 2001 dan terendah 0% pada tahun 2010—karena pengecualian yang diberikan oleh Undang-Undang Pengurangan Pajak 2010. Ditujukan untuk memastikan bahwa orang-orang yang mentransfer sejumlah kecil kekayaan kepada generasi yang lebih muda tidak harus menanggung beban pajak yang paling berat, pengecualian ini dijamin oleh Undang-Undang Bantuan Pembayar Pajak Amerika tahun 2012. Undang-undang ini menetapkan pengecualian pajak permanen sebesar $5 juta atas transfer yang melewati generasi, yang berarti pajak federal atas transfer kekayaan yang melewati generasi hanya akan berlaku jika jumlahnya melebihi $5 juta.
Namun, GSTT benar-benar berlaku bagi orang-orang yang sangat kaya karena jumlah yang ditransfer sangat besar. Kebanyakan orang tidak akan pernah menghadapi GSTT karena ambang batas yang tinggi: pajak hanya berlaku jika jumlah yang ditransfer melebihi $13,61 juta per individu (untuk pembayar pajak tunggal, pada tahun 2024), dan $27,22 juta untuk pasangan menikah yang mengajukan bersama.
Meningkatkan Generation-Skipping Trust Tax Exemption/ Pengecualian Pajak Perwalian yang Melewati Generasi
Bahkan dengan angsuran pajak atas transfer yang melewati generasi, GST masih berfungsi sebagai alat bagi individu dengan kekayaan bersih tinggi untuk mentransfer kekayaan dengan tarif pajak yang lebih rendah. Dan mereka menjadi alat yang lebih tajam pada 22 Desember 2017, ketika mantan Presiden Donald Trump menandatangani Undang-Undang Pemotongan Pajak dan Pekerjaan, yang menggandakan pembebasan pajak untuk generasi yang terlewati. Mulai 1 Januari 2018, Undang-Undang Pemotongan Pajak dan Pekerjaan (TCJA) menggandakan pembebasan pajak warisan menjadi $11,2 juta untuk para lajang dan $22,4 juta untuk pasangan yang sudah menikah, tetapi hanya untuk tahun 2018 hingga 2025. Tingkat pembebasan pajak disesuaikan dengan inflasi. Tarif pajak tertinggi 40% tetap berlaku. Undang-undang ini berakhir pada 1 Januari 2026, sehingga pembebasan pajak kembali ke jumlah sebelum Undang-Undang kecuali Kongres memperpanjangnya.
Kesimpulan
Perwalian untuk generasi yang terlewati adalah kendaraan hukum yang memungkinkan individu kaya untuk mengurangi beban pajak mereka saat mereka mewariskan kekayaan mereka. Alih-alih membayar pajak warisan untuk setiap generasi, perwalian ini hanya dikenakan pajak satu kali saat mereka mewariskan kekayaan kepada cucu atau ahli waris lainnya yang melewati generasi. Karena pajak warisan hanya mempengaruhi kekayaan dalam jumlah puluhan juta, perwalian lintas generasi hanya diperlukan bagi orang-orang yang benar-benar kaya.
