Alternative Minimum Tax (AMT) menempatkan dasar pada persentase pajak yang harus dibayarkan oleh pembayar pajak kepada pemerintah, tidak peduli berapa banyak potongan atau kredit yang dapat diklaim oleh pembayar pajak. Amerika Serikat saat ini memiliki Alternative Minimum Tax untuk wajib pajak yang berpenghasilan di atas ambang batas pendapatan tertentu. AMT menghitung ulang pajak penghasilan setelah menambahkan item preferensi pajak tertentu ke dalam pendapatan kotor yang disesuaikan. AMT menggunakan seperangkat aturan terpisah untuk menghitung penghasilan kena pajak setelah pengurangan yang diizinkan. Pengurangan preferensi ditambahkan kembali ke dalam pendapatan wajib pajak untuk menghitung penghasilan kena Alternative Minimum Tax (AMTI) mereka, dan kemudian pengecualian AMT dikurangkan untuk menentukan angka kena pajak final.
Cara Kerja Alternative Minimum Tax
Selisih antara penghasilan kena Alternative Minimum Tax wajib pajak dan pembebasan AMT-nya dikenakan pajak dengan menggunakan jadwal tarif yang relevan. Ini menghasilkan pajak minimum sementara (TMT). Jika pajak minimum tentatif lebih tinggi dari kewajiban pajak reguler wajib pajak untuk tahun tersebut, maka mereka membayar pajak reguler dan jumlah pajak minimum tentatif yang melebihi pajak reguler. Dengan kata lain, wajib pajak membayar pajak minimum tentatif secara penuh. Ada dua alternatif tarif pajak minimum, yaitu 26% dan 28%. Untuk tahun 2022, tarif 28% berlaku untuk kelebihan penghasilan kena Alternative Minimum Tax sebesar $206.100 atau lebih untuk semua wajib pajak ($103.050 untuk pasangan suami istri yang mengajukan pengembalian terpisah). Untuk tahun 2023, tarif 28% berlaku untuk kelebihan penghasilan kena Alternative Minimum Tax sebesar $220.700 atau lebih untuk semua wajib pajak ($110.350 untuk pasangan suami istri yang mengajukan pengembalian terpisah). Tarif 26% berlaku untuk pendapatan hingga tingkat tersebut. Wajib pajak yang memiliki penghasilan tinggi dan menggunakan keringanan pajak yang besar mungkin berutang persentase yang lebih kecil di bawah aturan standar. Jika demikian, wajib pajak diwajibkan untuk menghitung ulang pajak yang terutang di bawah sistem Alternative Minimum Tax, yang menghilangkan beberapa keringanan pajak tersebut. Wajib pajak akan berutang jumlah mana pun yang lebih tinggi.
Jumlah Pembebasan AMT
Untuk tahun pajak 2022, pembebasan AMT untuk wajib pajak tunggal adalah $75.900. Untuk pengajuan bersama yang sudah menikah, angkanya adalah $118.100. Untuk tahun pajak 2023, angkanya adalah $81.300 untuk pengajuan tunggal dan $126.500 untuk pengajuan bersama yang sudah menikah. Wajib pajak harus mengisi Formulir 6251 untuk mengetahui apakah mereka mungkin berutang AMT. Pertama, mereka mengurangi jumlah pembebasan dari pendapatan mereka. Jika AMT mereka kurang dari jumlah pembebasan, mereka tidak perlu membayar AMT. Namun, penting untuk dicatat bahwa wajib pajak dengan AMTI di atas ambang batas tertentu tidak memenuhi syarat untuk pembebasan AMT. Untuk tahun pajak 2022, penghapusan dimulai dari $539.900 untuk wajib pajak tunggal dan $1.079.800 untuk pasangan yang mengajukan bersama. Untuk tahun pajak 2023, penghapusan dimulai dari $578.150 untuk pengajuan tunggal dan $1.156.300.
Tujuan AMT
AMT dirancang untuk mencegah wajib pajak melarikan diri dari kewajiban pajak yang seharusnya melalui keringanan pajak. Namun, di masa lalu, strukturnya tidak diindeks terhadap inflasi atau pemotongan pajak. Hal ini dapat menyebabkan bracket creep, suatu kondisi di mana wajib pajak berpenghasilan menengah dapat dikenakan pajak ini, bukan hanya wajib pajak kaya yang menjadi tujuan diciptakannya AMT. Pada tahun 2012, bagaimanapun, Kongres mengesahkan undang-undang yang mengindeks jumlah pembebasan AMT terhadap inflasi.
Menghitung AMT
Untuk menentukan apakah mereka berutang AMT, individu dapat menggunakan perangkat lunak pajak yang secara otomatis melakukan penghitungan, atau mereka dapat mengisi Formulir IRS 6251. Formulir ini memperhitungkan biaya medis, bunga hipotek rumah, dan beberapa potongan lain-lain untuk membantu pembayar pajak menentukan apakah potongan mereka melebihi batas keseluruhan yang ditetapkan oleh IRS. Formulir ini juga meminta informasi tentang jenis pendapatan tertentu seperti pengembalian pajak, bunga investasi, dan bunga dari obligasi aktivitas pribadi, serta angka yang sesuai dengan keuntungan atau kerugian modal yang terkait dengan disposisi properti. IRS memiliki rumus khusus untuk menentukan bagian mana dari pendapatan dan pengurangan ini yang perlu dicatat oleh pembayar pajak pada Formulir 6251. IRS menggunakan serangkaian rumus lain untuk menentukan bagaimana angka-angka ini menyebabkan AMTI.
Kesimpulan
Alternative Minimum Tax adalah sistem pajak tambahan atau paralel di AS yang dirancang untuk memastikan bahwa individu berpenghasilan tinggi membayar bagian pajak yang adil. Sebelum AMT, pembayar pajak tertentu membayar sedikit pajak, karena perlakuan istimewa terhadap pendapatan dan pengeluaran tertentu, atau keringanan pajak.