Istilah Distributable Net Income (DNI) / Pendapatan Bersih yang Dapat Didistribusikan mengacu pada pendapatan yang dialokasikan dari perwalian kepada penerima manfaatnya. Distributable Net Incomeadalah jumlah maksimum yang diterima oleh pemegang unit atau penerima manfaat yang dikenakan pajak. Angka ini dibatasi untuk memastikan tidak terjadi pajak berganda. Oleh karena itu, jumlah apa pun di atas DNI bebas pajak.
Memahami Distributable Net Income (DNI)
Internal Revenue Service (IRS) menganggap Distributable Net Incomesebagai perkiraan nilai ekonomi yang berasal dari distribusi kepada penerima manfaat. Distribusi adalah pembayaran yang dilakukan dari suatu dana—warisan atau perwalian pendapatan—kepada penerima manfaat. DNI memberi penerima manfaat sumber pendapatan yang dapat diandalkan sekaligus meminimalkan jumlah pajak pendapatan yang dibayarkan oleh perwalian tersebut.
Sama seperti individu, perkebunan dan perwalian non-hibah harus mengajukan pengembalian pajak penghasilan. Perwalian non-pemberi hibah tetap didanai oleh pemberi perwalian—orang atau entitas yang menciptakan perwalian tersebut. Namun perwalian semacam ini berfungsi sepenuhnya dengan sendirinya dari pemberi hibah yang menyerahkan kendali atas aset kepada perwalian tersebut. Pendapatan yang dilaporkan oleh perwalian ini dikenakan pajak di tingkat entitas atau penerima manfaat. Tingkat mana yang dikenakan pajak bergantung pada apakah jumlah tersebut dialokasikan pada jumlah pokok atau pada pendapatan yang dapat didistribusikan, dan apakah jumlah tersebut didistribusikan kepada penerima manfaat.
Menurut peraturan pajak AS, perkebunan dan perwalian diperbolehkan untuk mengurangi jumlah pendapatan perwalian yang harus didistribusikan dan jumlah lain yang “dibayarkan atau dikreditkan dengan benar atau diwajibkan untuk didistribusikan” atau pendapatan bersih yang dapat didistribusikan, mana yang lebih kecil, kepada penerima manfaat. mencegah pajak berganda atas penghasilan. Perwalian pendapatan mengakui laba bersih yang dapat didistribusikan sebagai jumlah yang ditransfer ke pemegang unit. Dengan perwalian warisan, itu adalah jumlah yang akan didistribusikan kepada penerima manfaat.
Pertimbangan Khusus
Seperti disebutkan di atas, ketika perwalian menghitung pendapatan bersih yang dapat didistribusikan, hal ini pada dasarnya mencegah terjadinya pajak berganda atas dana yang dikeluarkan oleh perwalian. Rumus untuk menghitung angka tersebut adalah sebagai berikut:
Distributable Net Income(DNI) = Pendapatan Kena Pajak – Keuntungan Modal + Pembebasan Pajak
Jika terdapat kerugian modal, angka tersebut menggantikan keuntungan modal dan ditambahkan ke rumus, bukan dikurangi.
Untuk menghitung penghasilan kena pajak, Anda perlu menambahkan pendapatan bunga, dividen, dan keuntungan modal, lalu mengurangi biaya dan pengecualian pajak. Berbeda dengan perhitungan DNI, capital gain ditambahkan pada rumus penghasilan kena pajak, sedangkan capital loss dikurangi.
Distributable Net Income (DNI) vs. Net Income /Pendapatan Bersih
Distributable Net Incometidak sama dengan laba bersih karena keduanya merupakan hal yang berbeda. Meskipun DNI adalah pendapatan yang didistribusikan dari perwalian kepada penerima manfaat atau penerima manfaatnya, pendapatan bersih digunakan oleh bisnis untuk menghitung laba per saham (EPS)—total laba perusahaan dibagi dengan jumlah saham biasa yang beredar— dan juga disebut sebagai laba bersih.
Pendapatan bersih muncul di neraca perusahaan dan membantu menunjukkan seberapa menguntungkan perusahaan tersebut. Untuk menghitung laba bersihnya, perusahaan mengurangi biaya umum dan administrasi, biaya operasional, bunga, pajak, biaya lainnya, dan harga pokok penjualan (COGS) dari jumlah total penjualan.
Pendapatan bersih juga dapat digunakan untuk merujuk pada gaji yang dibawa pulang seseorang. Ini adalah jumlah uang yang diterima seseorang setelah dipotong dari gajinya seperti pajak, perawatan kesehatan, cacat tubuh, asuransi, dan pengeluaran lainnya. Pendapatan bersih seseorang dapat dibandingkan dengan pendapatan kotornya—jumlah yang mereka terima sebelum dipotong.
Contoh Distributable Net Income (DNI)
Berikut ini contoh cara penghitungan DNI menggunakan kepercayaan fiktif yang kami sebut ABC Trust. Katakanlah ABC Trust melaporkan total pendapatan sebesar $40.000. Pendapatan bunga berjumlah $10.000, sedangkan sisanya $30.000 berasal dari dividen. Biaya yang dibebankan oleh perwalian tersebut berjumlah $3.000, dan perwalian tersebut merealisasikan keuntungan modal sebesar $15.000. Pengecualian sebesar $300 diterapkan pada perwalian.
Jika kita menggunakan rumus di atas, penghasilan kena pajak perwalian tersebut adalah $51.700:
$51.700 = $10.000 (pendapatan bunga) + $30.000 (dividen) + $15.000 (keuntungan modal) – $3.000 (biaya) – $300 (pembebasan)
Kita kemudian dapat menggunakan angka penghasilan kena pajak ini untuk menghitung DNI, yaitu $37.000:
$37.000 = $51.700 (penghasilan kena pajak) – $15.000 (keuntungan modal) + $300 (pembebasan)
Kesimpulan
Distributable Net Incomeadalah pendapatan yang dialokasikan kepada penerima perwalian, khususnya jumlah maksimum yang kena pajak. Rumus yang digunakan untuk menghitung DNI mengambil penghasilan kena pajak, mengurangi keuntungan modal dan menambahkan pengecualian, yang tidak dihilangkan untuk perwalian dan perkebunan berdasarkan Undang-Undang Pemotongan Pajak dan Ketenagakerjaan pada tahun 2018.