Expanded Accounting Equation berasal dari persamaan akuntansi umum dan menggambarkan secara lebih rinci berbagai komponen ekuitas pemegang saham di suatu perusahaan. Dengan menguraikan ekuitas menjadi beberapa bagian, analis dapat memperoleh gambaran yang lebih baik tentang bagaimana laba digunakan—sebagai dividen, diinvestasikan kembali ke dalam perusahaan, atau ditahan sebagai uang tunai.
Rumus Expanded Accounting Equation
Versi Expanded Accounting Equation merinci peran ekuitas dalam persamaan akuntansi dasar. Bentuk umum persamaan akuntansi adalah:
Aset=Liabilitas+Ekuitas Pemilik
Di mana:
Kewajiban=Semua utang lancar dan jangka panjang
dan kewajiban
Ekuitas Pemilik=Aset yang tersedia bagi pemegang saham
setelah semua kewajiban
Expanded Accounting Equation menguraikan ekuitas menjadi beberapa bagian komponen:
Aset=Liabilitas+CC+BRE+R−E−D
Di mana:
CC=Modal yang Disumbangkan, modal yang disediakan oleh
pemegang saham asli (juga dikenal sebagai Modal Disetor)
BRE=Laba Ditahan Awal, laba bukan
didistribusikan kepada pemegang saham dari periode sebelumnya
R = Pendapatan, apa yang dihasilkan dari yang sedang berlangsung
operasional perusahaan
E=Beban, biaya yang dikeluarkan untuk menjalankan operasi
bisnis
D=Dividen, laba yang dibagikan kepada pemegang saham
dari perusahaan
Bagaimana Expanded Accounting Equation Bekerja
Terkadang, analis ingin lebih memahami komposisi ekuitas pemegang saham suatu perusahaan. Selain aset dan liabilitas, yang merupakan bagian dari persamaan akuntansi umum, ekuitas pemegang saham diperluas menjadi elemen-elemen berikut:
- Modal yang disumbangkan: Ini adalah modal yang disediakan oleh pemegang saham asli (juga dikenal sebagai modal disetor).
- Laba ditahan awal: Laba ditahan adalah laba yang tidak dibagikan kepada pemegang saham dari periode sebelumnya.
- Pendapatan: Ini adalah apa yang dihasilkan dari operasi perusahaan yang sedang berlangsung.
- Pengeluaran: Ini adalah biaya yang dikeluarkan untuk menjalankan operasi bisnis.
- Dividen: Ini dikurangi karena merupakan pendapatan yang dibagikan kepada pemegang saham perusahaan.
Modal yang dikontribusikan dan dividen menunjukkan pengaruh transaksi dengan pemegang saham. Selisih antara pendapatan dan laba yang dihasilkan serta beban dan kerugian yang ditimbulkan mencerminkan pengaruh laba bersih (NI) terhadap ekuitas pemegang saham. Secara keseluruhan, Expanded Accounting Equation berguna dalam mengidentifikasi pada tingkat dasar bagaimana ekuitas pemegang saham di suatu perusahaan berubah dari periode ke periode.
Beberapa terminologi mungkin berbeda tergantung pada jenis struktur entitas. “Modal anggota” dan “modal pemilik” masing-masing umumnya digunakan untuk kemitraan dan kepemilikan perseorangan, sedangkan “distribusi” dan “penarikan” adalah nomenklatur pengganti untuk “dividen”.
Contoh Expanded Accounting Equation di Dunia Nyata
ExxonMobil
Mari kita lihat contoh sejarah yang sebenarnya. Di bawah ini adalah sebagian neraca Exxon Mobil Corporation (XOM) per 30 September 2018.
- Total aset adalah $354.628 (disorot dengan warna hijau).
- Total liabilitas adalah $157.797 (area merah yang disorot pertama).
- Total ekuitas adalah $196.831 (area merah yang disorot ke-2).
Persamaan akuntansi dimana Aset = Kewajiban + Ekuitas Pemegang Saham dihitung sebagai berikut:
- Accounting equation (Persamaan akuntansi) = $157,797 (total liabilitas) + $196,831 (ekuitas) sama dengan $354,628, yang sama dengan total aset pada periode tersebut.
Kita juga dapat menggunakan Expanded Accounting Equation untuk melihat pengaruh pendapatan yang diinvestasikan kembali ($419,155), pendapatan komprehensif lain ($18,370), dan saham treasury ($225,674). Kita juga dapat melihat laporan laba rugi XOM untuk mengidentifikasi jumlah pendapatan dan dividen yang diperoleh dan dibayarkan perusahaan.
Perusahaan Apple.
Contoh lainnya, perhatikan neraca Apple, Inc., yang dipublikasikan dalam laporan triwulanan perusahaan pada 28 Juli 2021.
Untuk kuartal yang berakhir pada tanggal 26 Juni 2021, perusahaan melaporkan saldo berikut (dalam jutaan USD):
- Total Aset: $329.840.
- Total Kewajiban: $265.560.
- Total Ekuitas Pemegang Saham: $64.280.
Komponen ekuitas Pemegang Saham dibagi lagi pada laporan keuangan konsolidasi (dalam jutaan):
- Saham biasa dan tambahan modal disetor: $54,989
- Laba ditahan awal: $15.261.
- Pendapatan bersih (pendapatan dikurangi pengeluaran): $21.744
- Dividen dan setara Dividen: $3,713
- Pembelian kembali saham: $22.500. (diperlakukan sebagai dividen dalam persamaan yang diperluas, karena dana ini secara efektif digunakan untuk memberi manfaat bagi pemegang saham).
- Saham biasa yang ditahan terkait dengan penyelesaian saham bersih atas penghargaan ekuitas: $1.559.
- Akumulasi pendapatan komprehensif lain: $58.
Menggantikan Expanded Accounting Equation dengan istilah yang sesuai, angka-angka ini menambah total aset yang diumumkan untuk Apple, Inc., yang bernilai $329.840 juta dolar AS.
