Flow-Through Entity adalah badan usaha sah yang meneruskan pendapatan apa pun yang dihasilkannya langsung kepada pemilik, pemegang saham, atau investornya. Akibatnya, hanya individu-individu tersebut—dan bukan entitas itu sendiri—yang dikenakan pajak atas pendapatannya. Flow-Through Entity adalah perangkat umum yang digunakan untuk menghindari pajak berganda, yang terjadi pada pendapatan dari perusahaan biasa.
Memahami Flow-Through Entity
Baik badan usaha maupun perorangan merupakan entitas kena pajak—yakni, berkewajiban membayar pajak atas uang yang mereka hasilkan. Individu membayar pajak penghasilan atas gaji mereka, dan perusahaan membayar pajak perusahaan atas pendapatan mereka. Namun, bisnis yang didirikan sebagai flow-through tidak dikenakan pajak penghasilan badan. Sebaliknya, pendapatan yang dihasilkan Flow-Through Entity alias entitas pass-through hanya diperlakukan sebagai pendapatan investor, pemegang saham, atau pemilik. Pendapatan apa pun langsung diberikan, atau “mengalir”, kepada individu, dan begitu pula dengan kewajiban pajak. Pemangku kepentingan individu ini membayar pajak atas pendapatan bisnis seolah-olah itu adalah pendapatan pribadi, dan pajak tersebut dikenakan berdasarkan tingkat pendapatan biasa mereka. Selain itu, pemilik dapat menerapkan kerugian perusahaan terhadap pendapatan pribadinya.
Meskipun bisnis flow-through umumnya menghadapi peraturan perpajakan yang sama dengan perusahaan C untuk akuntansi inventaris, penyusutan, dan ketentuan lain yang mempengaruhi pengukuran keuntungan bisnis, pada kenyataannya, bisnis tersebut hanya dikenakan pajak satu kali. Pendapatan yang dihasilkan oleh perusahaan C, sebaliknya, dikenakan pajak berganda—penghasilan dikenakan pajak sesuai tarif pajak perusahaan terlebih dahulu dan kemudian dikenakan pajak lagi ketika dibayarkan sebagai dividen kepada pemegang saham atau ketika pemegang saham merealisasikan keuntungan modal yang timbul dari laba ditahan.
Jenis Flow-Through Entity
Flow-Through Entity biasanya dikelompokkan menjadi kepemilikan perseorangan, kemitraan (kemitraan terbatas, umum, dan perseroan terbatas), dan Korporasi S, bersama dengan perwalian pendapatan dan perseroan terbatas. Seorang pemilik tunggal melaporkan semua pendapatan bisnisnya pada laporan pajak penghasilan pribadinya. Internal Revenue Service (IRS) menganggap bentuk perusahaan ini sebagai flow-through mengingat bisnis tersebut tidak dikenakan pajak secara terpisah. Keuntungan korporasi S mengalir ke pemegang saham yang melaporkan pendapatan pada Jadwal E pajak penghasilan pribadi mereka. Meskipun pemilik perusahaan S tidak membayar pajak Self-Employed Contributions Act (SECA) atas keuntungan mereka, mereka diharuskan membayar sendiri “kompensasi yang wajar”, yang dikenakan pajak Jaminan Sosial biasa. Di Kanada, Flow-Through Entity dapat berupa perusahaan investasi, perusahaan investasi hipotek, perusahaan reksa dana, kemitraan, atau perwalian.
Kerugian dari Flow-Through Entity
Salah satu potensi kerugian penting bagi bisnis yang memilih untuk beroperasi sebagai Flow-Through Entity adalah bahwa pemiliknya masih akan dikenakan pajak atas penghasilan yang tidak mereka terima secara langsung. Misalnya, jika suatu bisnis tidak membagikan keuntungannya kepada pemilik dalam bentuk dividen, namun mengembalikannya ke dalam perusahaan, maka investor tetap diwajibkan untuk melaporkan bagian keuntungannya, dan dapat berhutang pajak atas mereka. Selain itu, meskipun mereka menghindari pajak perusahaan, beberapa pemilik entitas yang lewat mungkin dikenakan pajak wirausaha.
Kesimpulan
Flow-Through Entity dapat menyelamatkan Anda dari pajak berganda atas keuntungan perusahaan. Kepemilikan tunggal, kemitraan, LLC, dan korps S dapat memanfaatkan perpajakan pass-through. Namun, ada kemungkinan bagi pemilik atau investor entitas penerus untuk dikenakan pajak atas penghasilan yang sebenarnya tidak mereka terima (misalnya, jika penghasilan tersebut dimasukkan kembali ke dalam bisnis). Selain itu, beberapa Flow-Through Entity, seperti pemilik tunggal, juga dikenakan pajak wirausaha. Oleh karena itu, penting untuk memahami implikasi pajak dari situasi khusus Anda.
