Form 706: Pengembalian Pajak Perkebunan Amerika Serikat (dan Transfer Generasi)
Form 706: Pengembalian Pajak Perkebunan Amerika Serikat (dan Pengalihan Generasi) adalah formulir Internal Revenue Service (IRS) yang digunakan oleh pelaksana harta warisan orang yang meninggal untuk menghitung pajak tanah yang terutang, menurut Bab 11 dari Kode Pendapatan Internal (IRC ). Pajak dipungut atas seluruh harta kena pajak, bukan hanya bagian yang diterima penerima manfaat tertentu. Pelaksana juga menggunakan Form 706 untuk menghitung pajak transfer pembangkitan (GSTT) yang dikenakan oleh Bab 13 IRC.
Form 706 digunakan oleh pelaksana perkebunan untuk menghitung jumlah pajak yang terutang atas perkebunan senilai lebih dari $12,92 juta jika orang yang meninggal meninggal pada tahun 2023 (atau $13,61 juta pada tahun 2024).
Form 706 juga membantu pelaksana menentukan nilai keseluruhan harta warisan sebelum mendistribusikan aset apa pun kepada penerima manfaat sebagaimana diuraikan dalam wasiat atau kepercayaan orang yang meninggal. IRS memperlakukan warisan apa pun berdasarkan penilaian yang ditingkatkan—atau berdasarkan peningkatan. Artinya, dasar biaya disesuaikan dengan nilai pasar wajar dari harta warisan pada tanggal kematian. Penggunaan metodologi penilaian yang ditingkatkan memungkinkan ahli waris meminimalkan pajak keuntungan modal. Metode ini juga memungkinkan proses penilaian yang lebih bersih dalam hal membatasi jumlah tugas administratif yang terkait dengan harta warisan.
Yang Dapat Mengajukan Form 706
Form 706 harus diserahkan oleh pelaksana harta warisan setiap warga negara atau penduduk AS:
- Yang harta kotornya, hadiah kena pajak yang disesuaikan, dan pengecualian spesifik berjumlah lebih dari jumlah pengecualian: $12,92 juta untuk orang yang meninggal pada tahun 2023 ($13,61 juta pada tahun 2024), atau
- Yang pelaksananya memilih untuk mentransfer jumlah “pengecualian pasangan yang sudah meninggal yang tidak digunakan” (DSUE) kepada pasangan yang masih hidup, terlepas dari besarnya harta warisan kotor orang yang meninggal.
Untuk menentukan apakah harta warisan melebihi jumlah pengecualian, jumlahkan jumlah 1, 2, dan 3 di bawah.
- Hadiah kena pajak yang disesuaikan yang diberikan oleh orang yang meninggal setelah tanggal 31 Desember 1976
- Total pengecualian spesifik yang diizinkan berdasarkan Pasal 2521 (sebagaimana berlaku sebelum pencabutannya berdasarkan Undang-Undang Reformasi Pajak tahun 1976) untuk hadiah yang diberikan oleh orang yang meninggal setelah 8 September 1976
- Harta kotor orang yang meninggal dinilai pada tanggal kematian
Harta kotor meliputi:
- Semua properti yang dimiliki oleh orang yang meninggal (termasuk properti nyata di luar AS)
- Pemindahan tertentu dilakukan selama hidup orang yang meninggal tanpa pertimbangan yang memadai
- Anuitas
- Termasuk bagian dari harta bersama yang mempunyai hak untuk bertahan hidup
- Bagian yang tidak dapat dimasukkan dari penyewaan secara keseluruhan
- Hasil asuransi jiwa tertentu
- Properti yang mana orang yang meninggal memiliki kekuasaan penunjukan umum
- Mahar atau hormat (atau harta warisan) dari pasangan yang masih hidup
- Properti komunitas yang menjadi kepentingan orang yang meninggal
Formulir Terkait
Form 706-NA, Pengembalian Pajak Perkebunan Amerika Serikat (dan Pengalihan Generasi), digunakan untuk menghitung pajak tanah dan kewajiban GSTT untuk orang asing yang meninggal bukan penduduk.
Form 706-GS(D), Pengembalian Pajak Transfer Generasi-Lewatkan untuk Distribusi, digunakan untuk menghitung pajak yang harus dibayar atas distribusi perwalian yang tunduk pada GSTT. Setiap orang yang melewatkan yang menerima distribusi kena pajak yang berasal dari perwalian harus menggunakan Form 706-GS(D) untuk menghitung dan melaporkan pajak yang harus dibayar.
Pajak transfer generasi yang dilewati/ generation-skipping transfer tax (GST) adalah transfer uang atau properti, baik sebagai warisan atau hadiah, kepada seseorang yang dua generasi atau lebih di bawah pemberi hibah. Orang yang menerima warisan atau hadiah disebut “orang yang dilewati”. Meskipun orang yang melewatkan sering kali adalah seorang cucu, namun bisa juga siapa saja yang berusia setidaknya 37½ tahun lebih muda dari pemberi hibah.
GSTT dikenakan atas hadiah dan warisan yang diterima oleh orang yang melewatkannya. Hal ini memastikan bahwa pajak dibayarkan pada setiap tingkat generasi. GSTT memiliki pengecualian seumur hidup yang sama dengan pajak tanah dan hadiah federal—$12,92 juta untuk tahun 2023 ($13,61 juta untuk tahun 2024).
Wali amanat harus melaporkan distribusi kena pajak untuk melewati orang menggunakan Form 706-GS(D-1), Pemberitahuan Distribusi Dari Perwalian yang Melewatkan Generasi. Perhatikan bahwa wali juga harus memberikan informasi yang diperlukan kepada orang yang dilewati untuk menghitung pajak yang harus dibayar atas distribusi tersebut.
Tempat Mengirim Form 706
Anda harus mengajukan formulir kertas 706 untuk melaporkan harta warisan atau GSTT dalam waktu sembilan bulan sejak tanggal kematian orang yang meninggal. Jika Anda tidak dapat mengajukan Form 706 pada tanggal jatuh tempo, Anda dapat mengajukan permohonan perpanjangan otomatis enam bulan menggunakan Formulir 4768, Permohonan Perpanjangan Waktu untuk Mengajukan Pengembalian dan/atau Membayar Pajak Properti AS (dan Transfer Pembangkitan) .
File Form 706 di alamat berikut:
- Departemen Keuangan, Internal Revenue Service, Kansas City, MO 64999
Jika Anda menggunakan layanan pengiriman pribadi (termasuk DHL Express, FedEx, dan UPS), kirimkan Form 706 ke:
- Pusat Pemrosesan Pengajuan Pendapatan Internal, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108
Jika Anda mengajukan Form 706 yang telah diubah, gunakan alamat berikut (meskipun Anda menggunakan layanan pengiriman pribadi):
- Pusat Layanan Pendapatan Internal, Alamat: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915
Pajak tanah dan GSTT harus dibayar dalam waktu sembilan bulan sejak tanggal kematian orang yang meninggal. Bayarkan cek ke “Perbendaharaan Amerika Serikat” dan catat nama orang yang meninggal, nomor Jaminan Sosial, dan “Form 706” pada cek tersebut. Alternatifnya, Anda dapat membayar secara online melalui Sistem Pembayaran Pajak Federal Elektronik (EFTPS).
Kesimpulan
Formulir IRS 706, juga dikenal sebagai Pengembalian Pajak Perpindahan Harta dan Generasi Amerika Serikat, digunakan untuk melaporkan nilai harta milik individu yang meninggal untuk keperluan pajak harta milik federal. Ini mencakup informasi tentang aset, potongan, dan penerima manfaat orang yang meninggal. Ini digunakan oleh IRS untuk menghitung pajak properti apa pun yang mungkin tunduk pada pengecualian pajak properti yang mengubah jumlah dolar setiap tahun.
