General Depreciation System adalah sistem pemulihan biaya dipercepat yang dimodifikasi (MACRS) yang paling umum digunakan untuk menghitung penyusutan. General Depreciation System menggunakan metode saldo menurun untuk mendepresiasi properti pribadi.
Memahami General Depreciation System (GDS)
Metode saldo menurun mengharuskan penerapan tarif penyusutan terhadap saldo yang tidak disusutkan. Misalnya, jika aset seharga $1.000 disusutkan sebesar 25% setiap tahun, pengurangannya adalah $250 pada tahun pertama dan $187,50 pada tahun kedua, dan seterusnya. Sistem Pemulihan Biaya Dipercepat yang Dimodifikasi atau MACRS adalah metode penyusutan utama untuk tujuan pajak penghasilan federal yang diizinkan di Amerika Serikat untuk menentukan pengurangan penyusutan. Sistem penyusutan MACRS memungkinkan pengurangan penyusutan yang lebih besar pada tahun-tahun awal dan pengurangan yang lebih rendah pada tahun-tahun kepemilikan berikutnya. Berdasarkan MACRS, pengurangan untuk penyusutan dihitung dengan salah satu metode berikut: metode saldo menurun dan metode garis lurus.
Penyusutan dan Pajak
Berdasarkan MACRS, wajib pajak harus menghitung pengurangan pajak untuk penyusutan harta berwujud menggunakan masa pakai dan metode aset tertentu. Aset dibagi menjadi beberapa kelas berdasarkan jenis aset atau bisnis tempat aset tersebut digunakan. Ada dua subsistem MACRS: General Depreciation System (GDS) dan sistem penyusutan alternatif (ADS). GDS adalah yang paling relevan dan digunakan untuk sebagian besar aset.
Sistem Penyusutan Alternatif/ The Alternate Depreciation System (ADS)
Setiap sistem penyusutan berbeda dalam hal jumlah tahun di mana aset dapat disusutkan. Biasanya, GDS menggunakan periode pemulihan yang lebih pendek daripada ADS. ADS menetapkanpenyusutan sebagai jumlah yang sama setiap tahun, kecuali untuk tahun pertama dan terakhir, yang mungkin tidak 12 bulan penuh. Metode ini menurunkan biaya penyusutan tahunan karena ada lebih banyak tahun untuk mendepresiasi aset. Namun, aset tertentu memiliki periode pemulihan yang sama di kedua sistem. Misalnya, mobil, beberapa truk, dan komputer disusutkan selama lima tahun terlepas dari sistem yang digunakan. Anda harus menggunakan sistem ADS untuk semua aset dalam kelas tertentu. Jika sistem ini dipilih untuk suatu aset, GDS tidak dapat digunakan di kemudian hari.
Kelas aset IRS di bawah sistem GDS dan ADS akan menetapkan masa pakai kelas berdasarkan berbagai estimasi masa pakai aset. Misalnya, perabot kantor, perlengkapan, dan peralatan menggunakan masa pakai kelas 10 tahun di bawah metode ADS dan tujuh tahun di bawah metode GDS. Pabrik produksi gas alam memiliki masa pakai kelas ADS 14 tahun dan masa pakai kelas GDS tujuh tahun. Metodologi penyusutan yang dipercepat dan pemilihan sistem GDS atau ADS dapat berdampak material pada hasil keuangan yang dilaporkan.
