Apa yang dimaksud dengan Guaranteed Payments to Partners?
Guaranteed payments to partner adalah pembayaran yang dimaksudkan sebagai kompensasi kepada mitra atas layanan yang diberikan atau penggunaan modal.
Pada dasarnya, pembayaran ini setara dengan gaji untuk mitra atau anggota perseroan terbatas (LLC). Pembayaran semacam ini menghilangkan risiko mitra memberikan kontribusi pribadi berupa waktu atau properti dan kemudian tidak pernah mendapatkan kompensasi jika kemitraan tidak terbukti berhasil.
Kata “ guaranteed” mengacu pada fakta bahwa pembayaran semacam ini-dikenal sebagai “distribusi prioritas pertama”-dilakukan tanpa memperhatikan profitabilitas kemitraan. Faktanya, pembayaran semacam itu merupakan kerugian bersih bagi persekutuan. Hal ini dapat menimbulkan implikasi pajak yang khusus dan tidak terduga jika tidak ditangani dengan benar. Hal ini dapat menjadi rumit, terutama karena Internal Revenue Service (IRS) dan pengadilan terkadang tidak sepakat tentang apa yang merupakan pembayaran yang dijamin kepada mitra.
Memahami Guaranteed Payments to Partners
Guaranteed payments to partners diuraikan dalam Pasal 707(c) Internal Revenue Code (IRC), yang mendefinisikan pembayaran tersebut sebagai pembayaran yang dilakukan oleh kemitraan kepada mitra individu untuk layanan atau penyediaan modal dan menyatakan bahwa pembayaran tersebut ditentukan tanpa memperhatikan pendapatan kemitraan.
Ketika pembayaran tersebut memenuhi definisi ini, pembayaran tersebut dianggap dilakukan kepada non-mitra untuk tujuan perpajakan bagi kemitraan (pembayar) dan penerima (penerima pembayaran). Guaranteed payments to partner selalu diperlakukan sebagai pendapatan biasa bagi mitra. Untuk kemitraan, pembayaran tersebut dapat dikurangkan berdasarkan IRC Bagian 162 (sebagai biaya bisnis biasa atau yang diperlukan) atau dikapitalisasi berdasarkan IRC Bagian 263.
Konsep guaranteed payments to partner mungkin terlihat cukup sederhana, tetapi detailnya bisa menjadi rumit. Pembayaran yang tidak terstruktur dengan baik dapat menyebabkan masalah pajak yang tidak terduga dan mahal bagi mitra yang menerima pembayaran dan mitra lainnya.
Masalah Pajak untuk Guaranteed Payments to Partners
Berkenaan dengan kemitraan, mungkin ada perjanjian bahwa mitra akan menerima 20% dari pendapatan kemitraan sebelum pembayaran yang dijamin terjadi, dengan ketentuan bahwa mereka harus menerima setidaknya $13.000. Jika pendapatan kemitraan adalah $ 100.000, mitra akan mendapatkan $ 20.000 – tidak ada yang merupakan pembayaran yang dijamin, sehingga tidak dapat dikurangkan oleh kemitraan. Namun, jika kemitraan menghasilkan $30.000, maka mitra hanya akan mendapatkan $6.000 sebagai bagian mereka. Karena mereka harus membayar minimal $13.000, sisa $7.000 akan dibuat dalam bentuk pembayaran yang dijamin dan dengan demikian memenuhi syarat untuk dipotong pajak oleh kemitraan.
Untuk mitra, pembayaran yang tidak tepat waktu dapat meningkatkan beban pajak mereka. Pertimbangkan masalah waktu di bawah skenario yang membuat mitra menggunakan tahun kalender sebagai tahun fiskal mereka, sementara tahun fiskal kemitraan berakhir pada 30 September. Jika seorang mitra menerima pembayaran yang dijamin setelah 30 September tetapi sebelum 1 Januari, pendapatan tersebut harus dimasukkan dalam tahun pajak mitra berikutnya, meskipun itu terjadi pada tahun berjalan.
Ada juga pertimbangan khusus yang harus dipertimbangkan dengan guaranteed payments to partners dan real estat, karena pemerintah daerah terkadang memungut pajak atas bisnis yang tidak berbadan hukum. Sebagai contoh, New York City, yang berfungsi di bawah kode pajak bisnis Negara Bagian New York yang rumit, memiliki pajak bisnis tidak berbadan hukum (UBT) sendiri yang berlaku untuk kemitraan dan juga kepemilikan perseorangan. Meskipun beban pajak bisa menjadi signifikan, yang dikecualikan adalah pendapatan bersih dari sewa dan kepemilikan real estat sewaan. Oleh karena itu, kemitraan real estat harus mempertimbangkan implikasi pajak dari setiap pembayaran yang dijamin kepada mitra.
Ini dapat mencakup ketika kemitraan real estat melakukan pembayaran yang dijamin sebagai pembayaran pensiun. Ini diklasifikasikan sebagai pendapatan biasa untuk layanan yang diberikan kepada mitra, menjadikannya pendapatan yang diperoleh. Dengan demikian, ini tunduk pada pajak wirausaha, yang bisa jadi mahal. Namun, jika diklasifikasikan sebagai bagian distributif, maka tidak akan dikenakan pajak wirausaha, berkat pengecualian yang disebutkan di atas.
