Apa itu Income Tax Payable?
Income Tax Payable adalah kewajiban yang dilaporkan untuk tujuan akuntansi keuangan. Ini menunjukkan jumlah yang diharapkan akan dibayar oleh suatu organisasi dalam bentuk pajak penghasilan dalam waktu 12 bulan. Kewajiban ini dilaporkan di bagian kewajiban lancar pada neraca perusahaan.
Income Tax Payable dihitung menggunakan prinsip akuntansi yang diterima umum (GAAP), dengan menggunakan tarif pajak yang berlaku di yurisdiksi tempat organisasi dikenakan pajak. Bisnis yang beroperasi di Amerika Serikat tunduk pada undang-undang pajak federal, negara bagian, dan lokal. Mereka juga harus mengikuti undang-undang pajak dari negara lain tempat mereka beroperasi dan menghasilkan pendapatan.
Memahami Income Tax Payable
Secara umum, pajak yang harus dibayar oleh suatu organisasi tercatat dalam baris Income Tax Payable pada neraca organisasi tersebut. Income Tax Payable ditampilkan sebagai kewajiban lancar sejauh jumlah yang akan diselesaikan (yaitu dibayar) dalam waktu 12 bulan.
Prinsip akuntansi yang diterima secara umum (GAAP) memiliki aturan untuk melaporkan suatu peristiwa yang menghasilkan pendapatan atau kerugian. Namun, ini berbeda dengan persyaratan hukum pajak untuk melaporkan peristiwa yang sama dalam pengembalian pajak. Perbedaan aturan penyusutan dan amortisasi antara kedua sistem adalah penyebab umum perbedaan waktu. Perbedaan-perbedaan ini dalam pelaporan untuk kedua sistem—terutama untuk waktu kewajiban pajak—tercermin dalam laporan keuangan organisasi.
Sebagai contoh, total kewajiban pajak AS untuk suatu peristiwa pada tahun 2023 yang menghasilkan pendapatan sebesar $300, yang dihitung menggunakan tarif pajak perusahaan federal tahun 2023 sebesar 21%, adalah $63.
GAAP umumnya mengharuskan seluruh pendapatan sebesar $300 dari suatu peristiwa, serta total kewajiban pajak perusahaan sebesar $63, harus diakui dalam laporan laba rugi organisasi untuk tahun terjadinya peristiwa tersebut, yaitu tahun 2023.
Menunda Kewajiban Pajak
Kewajiban pajak dapat dihitung dengan cara tertentu menggunakan GAAP, tetapi dilaporkan berbeda untuk tujuan pajak. Hukum pajak dapat menyebarkan pengakuan pendapatan atau kewajiban pajak, selama beberapa tahun. Perbedaan waktu ini akan tercermin dalam laporan keuangan.
Untuk contoh yang sama, jika pendapatan GAAP sebesar $300 untuk tahun 2023 dibagi selama tiga tahun untuk tujuan pajak, neraca 2023 akan menganggap pajak yang harus dibayar ke IRS untuk tahun 2023 sebagai kewajiban lancar, yaitu Income Tax Payable sebesar $21.
$300 x .21 = $63 / 3 = $21
Jumlah $21 tersebut akan dilaporkan sebagai Income Tax Payable pada bagian kewajiban lancar di neraca. Sisa $42, yang akan jatuh tempo kepada IRS di masa depan, akan dilaporkan sebagai kewajiban pajak tangguhan.
Dengan demikian, kewajiban pajak tangguhan muncul ketika ada perbedaan antara kewajiban Income Tax Payable yang dilaporkan di neraca suatu organisasi dan beban pajak penghasilan yang dilaporkan di laporan laba rugi.
Income Tax Payable vs. Beban Pajak Penghasilan
Laporan neraca melaporkan jumlah pajak yang sebenarnya terutang kepada IRS, yang dikategorikan sebagai kewajiban pajak saat ini (Income Tax Payable) atau kewajiban pajak penghasilan tangguhan (kewajiban jangka panjang, non-current). Namun, beban pajak penghasilan dilaporkan pada laporan laba rugi suatu organisasi. Jumlah ini biasanya muncul sebagai item beban terakhir dan merupakan pengurang dari laba sebelum pajak dalam menentukan laba bersih, atau keuntungan.
Bagi wajib pajak perusahaan di AS, GAAP menentukan jumlah beban pajak penghasilan untuk tujuan pelaporan keuangan dengan menerapkan tarif pajak perusahaan saat ini, yaitu 21% pada tahun 2023, terhadap jumlah yang ditetapkan sebagai laba sebelum pajak penghasilan pada laporan laba rugi.
Setelah menyelesaikan laporan pajak penghasilan federal, suatu organisasi mengetahui jumlah pajak yang sebenarnya terutang kepada pemerintah AS untuk tahun pajak tersebut. Pajak yang terutang dalam waktu setahun tercatat dalam neraca sebagai kewajiban pajak penghasilan saat ini. Pajak yang terutang di tahun-tahun mendatang tercatat sebagai kewajiban pajak penghasilan tangguhan.
Jika perusahaan juga berutang pajak penghasilan negara bagian, lokal, atau pajak luar negeri, neraca mereka juga akan mencatat kewajiban tersebut.
