Acquisition Accounting adalah seperangkat pedoman formal yang menjelaskan bagaimana aset, kewajiban, kepentingan non-pengendali (NCI) dan goodwill dari perusahaan yang dibeli harus dilaporkan oleh pembeli dalam laporan posisi keuangan konsolidasi.
Nilai pasar wajar (fair market value/FMV) dari perusahaan yang diakuisisi dialokasikan antara bagian aset berwujud dan aset tidak berwujud dari neraca pembeli. Setiap selisih yang dihasilkan dianggap sebagai goodwill. Acquisition Accounting juga disebut sebagai akuntansi kombinasi bisnis.
Bagaimana Acquisition Accounting Bekerja
Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS) dan Standar Akuntansi Internasional (IAS) mengharuskan semua kombinasi bisnis diperlakukan sebagai akuisisi untuk tujuan akuntansi, yang berarti bahwa satu perusahaan harus diidentifikasi sebagai pengakuisisi dan satu perusahaan harus diidentifikasi sebagai diakuisisi meskipun transaksi tersebut menciptakan perusahaan baru.
Pendekatan Acquisition Accounting mengharuskan segala sesuatu diukur dengan FMV, jumlah yang akan dibayar oleh pihak ketiga di pasar terbuka, pada saat akuisisi – tanggal saat pengakuisisi mengambil alih kendali atas perusahaan target. Hal ini mencakup hal-hal berikut ini:
- Aset dan liabilitas berwujud: Aset yang memiliki bentuk fisik, termasuk mesin, bangunan, dan tanah.
- Aset dan kewajiban tidak berwujud: Aset nonfisik, seperti paten, merek dagang, hak cipta, goodwill, dan pengakuan merek.
- Kepentingan non-pengendali: Juga dikenal sebagai kepentingan minoritas, ini mengacu pada pemegang saham yang memiliki kurang dari 50% saham yang beredar dan tidak memiliki kendali atas keputusan. Jika memungkinkan, nilai wajar kepentingan nonpengendali dapat diperoleh dari harga saham pihak yang diakuisisi.
- Imbalan yang dibayarkan kepada penjual: Pembeli dapat membayar dengan berbagai cara, termasuk uang tunai, saham, atau penghasilan kontinjensi. Perhitungan harus disediakan untuk setiap kewajiban pembayaran di masa depan.
- Niat baik: Setelah semua langkah tersebut dilakukan, pembeli kemudian harus menghitung apakah ada niat baik. Goodwill dicatat dalam situasi ketika harga pembelian lebih tinggi dari jumlah nilai wajar semua aset berwujud dan tidak berwujud yang dapat diidentifikasi yang dibeli dalam akuisisi.
Sejarah Acquisition Accounting
Acquisition Accounting diperkenalkan pada tahun 2008 oleh otoritas akuntansi utama, Financial Accounting Standards Board (FASB) dan International Accounting Standards Board (IASB), untuk menggantikan metode sebelumnya, yang dikenal sebagai akuntansi pembelian.
Acquisition Accounting lebih disukai karena memperkuat konsep nilai wajar. Akuntansi ini berfokus pada nilai pasar yang berlaku dalam suatu transaksi dan mencakup kontinjensi dan kepentingan non-pengendali, yang tidak diperhitungkan dalam metode pembelian.
Perbedaan lain antara kedua teknik ini adalah bagaimana akuisisi tawar-menawar diperlakukan. Dalam metode pembelian, selisih antara nilai wajar perusahaan yang diakuisisi dengan harga belinya dicatat sebagai goodwill negatif (NGW) di neraca yang akan diamortisasi dari waktu ke waktu. Sebaliknya, dengan Acquisition Accounting, NGW segera diperlakukan sebagai keuntungan pada laporan laba rugi.
Kompleksitas Acquisition Accounting
Acquisition Accounting meningkatkan transparansi merger dan akuisisi (M&A) tetapi tidak membuat proses penggabungan catatan keuangan menjadi lebih mudah. Setiap komponen aset dan kewajiban dari entitas yang diakuisisi harus disesuaikan dengan nilai wajar dalam berbagai hal, mulai dari inventaris dan kontrak hingga instrumen lindung nilai dan kontinjensi.
Banyaknya pekerjaan yang diperlukan untuk menyesuaikan dan mengintegrasikan pembukuan kedua perusahaan merupakan salah satu alasan utama lamanya waktu antara persetujuan kesepakatan oleh dewan direksi masing-masing perusahaan dan penutupan kesepakatan yang sebenarnya.