Allowance for Bad Debt adalah akun penilaian yang digunakan untuk mengestimasi jumlah piutang perusahaan yang pada akhirnya tidak dapat ditagih. Akun ini juga dikenal sebagai penyisihan piutang ragu-ragu. Ketika peminjam gagal membayar pinjaman, akun Allowance for Bad Debt dan saldo piutang pinjaman dikurangi sebesar nilai buku pinjaman.
Bagaimana Allowance for Bad Debt Bekerja
Pemberi pinjaman menggunakan Allowance for Bad Debt karena nilai nominal dari total piutang perusahaan bukanlah saldo aktual yang pada akhirnya ditagih. Pada akhirnya, sebagian dari piutang tidak akan dibayar. Ketika pelanggan tidak pernah membayar jumlah pokok atau bunga yang jatuh tempo atas piutang, bisnis pada akhirnya harus menghapusnya sepenuhnya.
Metode Mengestimasi Allowance for Bad Debt
Ada dua cara utama untuk menghitung Allowance for Bad Debt. Satu metode didasarkan pada penjualan, sedangkan metode lainnya didasarkan pada piutang usaha.
Metode Penjualan
Metode penjualan mengestimasi Allowance for Bad Debt sebagai persentase dari penjualan kredit yang terjadi. Misalkan sebuah perusahaan menghasilkan $1.000.000 dalam penjualan kredit, namun mengetahui dari pengalaman bahwa 1,5% tidak pernah membayar. Maka, estimasi metode penjualan untuk Allowance for Bad Debt adalah sebesar $15.000.
Metode Piutang Usaha
Metode piutang jauh lebih canggih dan memanfaatkan umur piutang untuk memberikan estimasi yang lebih baik atas Allowance for Bad Debt. Ide dasarnya adalah bahwa semakin lama sebuah piutang tidak terbayar, semakin besar kemungkinan piutang tersebut tidak akan terbayar. Dalam hal ini, mungkin hanya 1% dari penjualan awal yang akan ditambahkan ke dalam Allowance for Bad Debt. Namun, 10% dari piutang yang belum dibayar setelah 30 hari dapat ditambahkan ke dalam Allowance for Bad Debt. Setelah 90 hari, jumlahnya bisa naik menjadi 50%. Akhirnya, piutang dapat dihapuskan setelah satu tahun.
Persyaratan untuk Allowance for Bad Debt
Menurut prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP), persyaratan utama untuk Allowance for Bad Debt adalah bahwa penyisihan tersebut secara akurat mencerminkan sejarah penagihan perusahaan. Jika $2.100 dari $100.000 dalam penjualan kredit tidak terbayar tahun lalu, maka 2,1% merupakan estimasi metode penjualan yang sesuai untuk Allowance for Bad Debt tahun ini. Proses estimasi ini mudah dilakukan jika perusahaan telah beroperasi selama beberapa tahun. Bisnis baru harus menggunakan rata-rata industri, aturan praktis, atau angka dari bisnis lain.
Pertimbangan Gagal Bayar
Ketika pemberi pinjaman mengkonfirmasi bahwa saldo pinjaman tertentu mengalami gagal bayar, perusahaan mengurangi penyisihan piutang ragu-ragu. Hal ini juga mengurangi saldo piutang pinjaman, karena tunggakan pinjaman tidak lagi menjadi bagian dari estimasi piutang tak tertagih.
Pertimbangan Penyesuaian
Allowance for Bad Debt selalu mencerminkan saldo pinjaman saat ini yang diperkirakan akan gagal bayar, dan saldo tersebut disesuaikan dari waktu ke waktu untuk menunjukkan saldo tersebut. Misalkan pemberi pinjaman memperkirakan $2 juta dari saldo pinjaman berisiko gagal bayar, dan akun penyisihan sudah memiliki saldo $1 juta. Maka, entri penyesuaian ke beban piutang tak tertagih dan kenaikan ke akun penyisihan adalah tambahan $1 juta.
