Amortization of Intangibles, yang juga dikenal sebagai amortisasi, adalah proses pembebanan biaya aset tak berwujud selama masa manfaat aset yang diproyeksikan untuk tujuan perpajakan atau akuntansi. Aset tak berwujud, seperti paten dan merek dagang, diamortisasi ke dalam akun pengeluaran yang disebut amortisasi. Aset berwujud dihapuskan melalui penyusutan. Proses amortisasi untuk tujuan akuntansi perusahaan mungkin berbeda dengan jumlah amortisasi yang digunakan untuk tujuan pajak.
Memahami Amortization of Intangibles
Untuk tujuan perpajakan, dasar biaya aset tak berwujud diamortisasi selama beberapa tahun tertentu, terlepas dari masa manfaat aset yang sebenarnya (karena sebagian besar aset tak berwujud tidak memiliki masa manfaat yang pasti). Internal Revenue Service (IRS) mengizinkan aset tak berwujud untuk diamortisasi selama periode 15 tahun jika aset tersebut termasuk dalam Bagian 197.
Aset tak berwujud adalah aset non-fisik yang dapat diberi nilai ekonomi. Kekayaan intelektual (KI) dianggap sebagai aset tidak berwujud dan merupakan istilah luas yang mencakup sebagian besar aset tidak berwujud. Sebagian besar kekayaan intelektual tercakup dalam Bagian 197. Contoh aset tak berwujud Bagian 197 ini termasuk paten, goodwill, merek dagang, dan nama dagang dan waralaba.
Namun, tidak semua IP diamortisasi selama periode 15 tahun yang ditetapkan oleh IRS. Ada beberapa pengecualian, seperti perangkat lunak yang diperoleh dalam suatu transaksi yang sudah tersedia untuk dibeli oleh masyarakat umum, tunduk pada lisensi non-eksklusif, dan belum dimodifikasi secara substansial. Dalam kasus-kasus tersebut dan kasus-kasus tertentu lainnya, aset takberwujud diamortisasi berdasarkan Bagian 167.
Pertimbangan Khusus
Ketika perusahaan induk membeli perusahaan anak dan membayar lebih dari nilai pasar wajar (FMV) aset bersih anak perusahaan, jumlah yang melebihi nilai pasar wajar dibukukan sebagai goodwill (aset tidak berwujud). IP pada awalnya dicatat sebagai aset di neraca perusahaan ketika dibeli.
IP juga dapat dihasilkan secara internal oleh upaya penelitian dan pengembangan (R&D) perusahaan. Misalnya, sebuah perusahaan dapat memenangkan paten untuk proses yang baru dikembangkan, yang memiliki nilai. Nilai tersebut, pada gilirannya, meningkatkan nilai perusahaan sehingga harus dicatat dengan tepat.Dalam kedua kasus tersebut, proses amortisasi memungkinkan perusahaan untuk menghapus setiap tahun sebagian dari nilai aset tak berwujud tersebut sesuai dengan jadwal yang ditentukan.
Amortisasi vs Penyusutan
Aset digunakan oleh bisnis untuk menghasilkan pendapatan dan menghasilkan laba. Selama periode waktu tertentu, biaya yang terkait dengan aset dipindahkan ke akun beban seiring dengan berkurangnya masa manfaat aset. Dengan membebankan biaya aset selama periode waktu tertentu, perusahaan mematuhi GAAP, yang mensyaratkan kesesuaian antara pendapatan dengan biaya yang dikeluarkan untuk menghasilkan pendapatan.
Aset berwujud dibebankan dengan menggunakan penyusutan, dan aset tidak berwujud dibebankan melalui amortisasi. Penyusutan umumnya mencakup nilai sisa untuk aset fisik – nilai aset yang dapat dijual pada akhir masa manfaatnya. Amortisasi tidak memperhitungkan nilai sisa.
Jenis-jenis Amortisasi
Untuk tujuan akuntansi (laporan keuangan), perusahaan dapat memilih dari enam metode amortisasi: garis lurus, saldo menurun, anuitas, peluru, balon, dan amortisasi negatif. Hanya ada empat metode penyusutan yang dapat digunakan untuk tujuan akuntansi: garis lurus, saldo menurun, jumlah angka tahun, dan unit produksi.
Untuk tujuan perpajakan, ada dua opsi untuk Amortization of Intangibles yang diizinkan oleh IRS. Ini adalah garis lurus dan metode perkiraan pendapatan. Metode prakiraan pendapatan dapat digunakan sebagai pengganti metode garis lurus jika aset tersebut adalah: film, kaset video, rekaman suara, hak cipta, buku, atau paten. Untuk penyusutan aset fisik, IRS hanya mengizinkan Sistem Pemulihan Biaya Dipercepat yang Dimodifikasi (MACRS).
Contoh Amortisasi
Asumsikan, misalnya, sebuah perusahaan konstruksi membeli truk seharga $32.000 untuk pekerjaan kontraktor, dan truk tersebut memiliki masa manfaat delapan tahun. Beban penyusutan tahunan dengan dasar garis lurus adalah dasar biaya $32.000 dikurangi nilai sisa yang diharapkan – dalam hal ini, $4.000 – dibagi delapan tahun. Penyusutan tahunan untuk truk tersebut adalah $3.500 per tahun, atau ($32.000 – $4.000) ÷ 8.
Di sisi lain, asumsikan sebuah perusahaan membayar $300.000 untuk paten yang memberikan perusahaan hak eksklusif atas kekayaan intelektual selama 30 tahun. Departemen akuntansi perusahaan membukukan biaya amortisasi sebesar $10.000 setiap tahun selama 30 tahun.
Baik truk maupun paten digunakan untuk menghasilkan pendapatan dan laba selama beberapa tahun. Karena truk adalah aset fisik, maka digunakan penyusutan, dan karena hak paten tidak berwujud, maka digunakan amortisasi.