Available-for-Sale Security (AFS) adalah efek utang atau ekuitas yang dibeli dengan maksud untuk dijual sebelum jatuh tempo atau disimpan dalam jangka waktu yang lama jika tidak memiliki tanggal jatuh tempo. Standar akuntansi mengharuskan perusahaan mengklasifikasikan investasi dalam efek utang atau ekuitas ketika dibeli sebagai dimiliki hingga jatuh tempo, diperdagangkan, atau tersedia untuk dijual. Efek yang tersedia untuk dijual dilaporkan pada nilai wajar; perubahan nilai antara periode akuntansi termasuk dalam akumulasi pendapatan komprehensif lain di bagian ekuitas pada neraca.
Cara Kerja Available-for-Sale Security
Available-for-Sale Security (AFS) adalah istilah akuntansi yang digunakan untuk mendeskripsikan dan mengklasifikasikan aset keuangan. Efek ini adalah efek utang atau ekuitas yang tidak diklasifikasikan sebagai efek diperdagangkan atau efek dimiliki hingga jatuh tempo-dua jenis aset keuangan lainnya. Efek tersedia untuk diperdagangkan tidak bersifat strategis dan biasanya memiliki harga pasar yang tersedia. Keuntungan dan kerugian yang diperoleh dari sekuritas AFS tidak tercermin dalam laba bersih (tidak seperti investasi yang diperdagangkan), tetapi muncul dalam klasifikasi pendapatan komprehensif lainnya (OCI) sampai sekuritas tersebut dijual. Laba bersih dilaporkan pada laporan laba rugi. Oleh karena itu, keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi dari sekuritas AFS tidak tercermin dalam laporan laba rugi. Laba bersih diakumulasikan selama beberapa periode akuntansi ke dalam saldo laba di neraca. Sebaliknya, OCI, yang mencakup keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi dari efek-efek yang tersedia untuk dijual, dimasukkan ke dalam “akumulasi pendapatan komprehensif lain” pada neraca pada akhir periode akuntansi. Akumulasi pendapatan komprehensif lain dilaporkan tepat di bawah saldo laba pada bagian ekuitas di neraca.
Available-for-Sale Security vs Efek Dimiliki untuk Diperdagangkan vs Efek Dimiliki Hingga Jatuh Tempo
Seperti yang telah disebutkan di atas, terdapat tiga klasifikasi efek, yaitu efek yang tersedia untuk dijual, efek yang dimiliki untuk diperdagangkan dan efek yang dimiliki hingga jatuh tempo. Efek diperdagangkan dibeli dan dimiliki terutama untuk dijual dalam jangka pendek. Tujuannya adalah untuk mendapatkan keuntungan dari perdagangan cepat daripada investasi jangka panjang. Di sisi lain, ada sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo. Ini adalah instrumen utang atau ekuitas yang rencananya akan dipegang perusahaan hingga jatuh tempo. Contohnya adalah sertifikat deposito (CD) dengan tanggal jatuh tempo yang ditentukan. Tersedia untuk dijual, atau AFS, adalah kategori yang berada di tengah-tengah. Ini termasuk sekuritas, baik utang maupun ekuitas, yang rencananya akan dipegang oleh perusahaan untuk sementara waktu, tetapi juga bisa dijual. Dari perspektif akuntansi, masing-masing kategori ini diperlakukan secara berbeda dan memengaruhi apakah keuntungan atau kerugian muncul di neraca atau laporan laba rugi. Akuntansi untuk sekuritas AFS mirip dengan akuntansi untuk sekuritas perdagangan. Karena sifat investasi jangka pendek, mereka dicatat pada nilai wajar. Namun, untuk efek yang diperdagangkan, keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi dari nilai pasar wajar dicatat dalam pendapatan operasional dan muncul dalam laporan laba rugi.
Perubahan nilai efek yang tersedia untuk dijual dicatat sebagai keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi dalam pendapatan komprehensif lain (OCI). Beberapa perusahaan menyertakan informasi OCI di bawah laporan laba rugi, sementara perusahaan lain menyediakan jadwal terpisah yang merinci apa saja yang termasuk dalam total laba rugi komprehensif.
Mencatat Available-for-Sale Security
Jika perusahaan membeli sekuritas yang tersedia untuk dijual dengan uang tunai sebesar $100.000, perusahaan mencatat kredit ke kas dan debit ke sekuritas yang tersedia untuk dijual sebesar $100.000. Jika nilai sekuritas turun menjadi $50.000 pada periode pelaporan berikutnya, maka investasi tersebut harus “diturunkan nilainya” untuk mencerminkan perubahan nilai pasar wajar sekuritas tersebut. Penurunan nilai tersebut dicatat sebagai kredit sebesar $50.000 pada efek yang tersedia untuk dijual dan debit pada pendapatan komprehensif lainnya. Demikian juga, jika investasi tersebut naik nilainya pada bulan berikutnya, maka dicatat sebagai peningkatan pendapatan komprehensif lainnya. Efek tersebut tidak perlu dijual agar perubahan nilainya diakui dalam OCI. Oleh karena itu, keuntungan dan kerugian ini dianggap “belum direalisasi” sampai sekuritas tersebut dijual.