Equity Method adalah teknik akuntansi yang digunakan oleh suatu perusahaan untuk mencatat keuntungan yang diperoleh melalui investasinya di perusahaan lain. Dengan metode akuntansi ekuitas, perusahaan investor melaporkan pendapatan yang diperoleh perusahaan lain pada laporan laba ruginya. Jumlah ini sebanding dengan persentase penyertaan sahamnya pada perusahaan lain.
Memahami Equity Method
Equity Method adalah teknik standar yang digunakan ketika satu perusahaan, investor, mempunyai pengaruh signifikan terhadap perusahaan lain, investee. Ketika suatu perusahaan memiliki sekitar 20% atau lebih saham suatu perusahaan, hal itu dianggap mempunyai pengaruh yang signifikan.
Pengaruh signifikan berarti perusahaan investor dapat mempengaruhi nilai perusahaan investee yang pada akhirnya menguntungkan investor. Oleh karena itu, perubahan nilai investasi tersebut harus dilaporkan pada laporan laba rugi investor.
Perusahaan dengan kepemilikan kurang dari 20% di perusahaan lain juga mungkin memiliki pengaruh signifikan, dalam hal ini mereka juga perlu menggunakan Equity Method. Pengaruh signifikan didefinisikan sebagai kemampuan untuk menggunakan kekuasaan atas perusahaan lain. Kekuasaan ini mencakup keterwakilan dalam dewan direksi, keterlibatan dalam pengembangan kebijakan, dan pergantian personel manajerial.
Mencatat Perubahan Pendapatan dan Aset Dengan Equity Method
Equity Method mengakui hubungan ekonomi substantif antara dua entitas. Investor mencatat bagiannya atas pendapatan investee sebagai pendapatan dari investasi pada laporan laba rugi. Misalnya, jika suatu perusahaan memiliki 25% saham perusahaan dengan laba bersih $1 juta, maka perusahaan tersebut melaporkan laba dari investasinya sebesar $250.000 berdasarkan Equity Method.
Ketika investor mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap hasil operasi dan keuangan investee, hal ini dapat secara langsung mempengaruhi nilai investasi investor. Investor mencatat investasi awal mereka pada saham perusahaan kedua sebagai aset sebesar biaya historis. Dalam Equity Method, nilai investasi disesuaikan secara berkala untuk mencerminkan perubahan nilai akibat bagian investor atas laba atau rugi perusahaan. Penyesuaian juga dilakukan pada saat dividen dibayarkan kepada pemegang saham.
Dengan menggunakan Equity Method, perusahaan melaporkan nilai tercatat investasinya tanpa bergantung pada perubahan nilai wajar di pasar. Dengan pengaruh yang signifikan terhadap kebijakan operasional dan keuangan perusahaan lain, investor mendasarkan nilai investasinya pada perubahan nilai aset bersih perusahaan tersebut dari aktivitas operasional dan keuangan serta kinerja yang dihasilkan, termasuk laba dan rugi.
Misalnya, ketika perusahaan investee melaporkan rugi bersih, perusahaan investor mencatat bagian kerugiannya sebagai “kerugian investasi” pada laporan laba rugi, yang juga menurunkan nilai tercatat investasi di neraca.
Ketika perusahaan investee membayar dividen tunai, nilai aset bersihnya menurun. Dengan menggunakan Equity Method, perusahaan investor yang menerima dividen mencatat peningkatan saldo kasnya, namun melaporkan penurunan nilai tercatat investasinya. Aktivitas keuangan lain yang mempengaruhi nilai aset bersih investee harus mempunyai dampak yang sama terhadap nilai bagian investasi investor. Equity Method memastikan pelaporan yang tepat mengenai situasi bisnis bagi investor dan investee, mengingat hubungan ekonomi substantif yang mereka miliki.
Contoh Equity Method
Misalnya, asumsikan Perusahaan ABC membeli 25% XYZ Corp seharga $200.000. Pada akhir tahun pertama, XYZ Corp melaporkan laba bersih sebesar $50.000 dan membayar dividen sebesar $10.000 kepada pemegang sahamnya. Pada saat pembelian, Perusahaan ABC mencatat debit sebesar $200.000 ke “Investasi di XYZ Corp” (akun aset) dan kredit dalam jumlah yang sama ke kas.
Pada akhir tahun, Perusahaan ABC mencatat debit sebesar $12.500 (25% dari laba bersih XYZ sebesar $50.000) ke “Investasi di XYZ Corp”, dan kredit dalam jumlah yang sama ke Pendapatan Investasi. Selain itu, Perusahaan ABC juga mencatat debit sebesar $2.500 (25% dari dividen XYZ sebesar $10.000) ke kas, dan kredit dalam jumlah yang sama ke “Investasi di XYZ Corp.” Debit investasi meningkatkan nilai aset, sedangkan kredit investasi menurunkannya.
Saldo baru di akun “Investasi di XYZ Corp” adalah $210.000. Angka Pendapatan Investasi sebesar $12.500 akan muncul di laporan laba rugi ABC, dan saldo baru sebesar $210.000 di akun investasi akan muncul di neraca ABC. Kas bersih ($197.500) yang dibayarkan sepanjang tahun ($200.000 pembelian – $2.500 dividen yang diterima) akan muncul di bagian arus kas dari / (digunakan dalam) aktivitas investasi pada laporan arus kas.
Metode Alternatif
Ketika perusahaan investor menjalankan kendali penuh, umumnya kepemilikan lebih dari 50%, atas perusahaan investee, maka perusahaan tersebut harus mencatat investasinya pada anak perusahaan dengan menggunakan metode konsolidasi. Seluruh pendapatan, beban, aset, dan liabilitas anak perusahaan akan dimasukkan dalam laporan keuangan perusahaan induk. Di sisi lain, jika investor tidak mempunyai kendali penuh atau mempunyai pengaruh signifikan atas investee, investor perlu mencatat investasinya menggunakan metode biaya. Dalam situasi ini, investasi dicatat di neraca sebesar biaya historisnya.
Kesimpulan
Ketika satu perusahaan memiliki investasi yang signifikan di perusahaan lain, biasanya 20% atau lebih, maka perusahaan investor harus menggunakan metode akuntansi ekuitas untuk melaporkan investasi tersebut pada laporan laba ruginya. Hal ini dilakukan karena memiliki saham yang signifikan di suatu perusahaan memberikan perusahaan investor pengaruh tertentu terhadap laba, kinerja, dan keputusan perusahaan. Oleh karena itu, keuntungan atau kerugian dari investasi tersebut dicatat sebagai keuntungan atau kerugian bagi perusahaan itu sendiri. Investasi tersebut pertama-tama dicatat sebesar biaya historisnya, kemudian disesuaikan berdasarkan persentase kepemilikan investor atas laba bersih, kerugian, dan pembayaran dividen. Laba bersih meningkatkan nilai laporan laba rugi investor, sementara kerugian dan pembayaran dividen menurunkannya.