Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)

Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) adalah undang-undang yang mewajibkan lembaga keuangan asing untuk melaporkan aset yang dimiliki oleh pemegang rekening di AS. Peraturan ini juga mengharuskan warga negara dan penduduk AS yang tinggal di dalam atau di luar negeri untuk mengajukan laporan tahunan mengenai kepemilikan rekening asing yang mereka miliki. Tujuan utama FATCA adalah menghentikan penghindaran pajak. FATCA disahkan pada tahun 2010 sebagai bagian dari Hiring Incentives to Restore Employment (HIRE) Act, yang dirancang untuk mendorong transparansi di sektor jasa keuangan global. Formulir 8938 digunakan untuk melaporkan kepemilikan rekening asing dan ada hukuman serius jika tidak melaporkannya.

Memahami FATCA

Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) ditandatangani menjadi undang-undang oleh Presiden Barack Obama pada tahun 2010 sebagai bagian dari Undang-Undang Insentif Perekrutan untuk Memulihkan Ketenagakerjaan (HIRE). HIRE sebagian besar dirancang untuk memberi insentif kepada dunia usaha agar mempekerjakan pekerja yang menganggur. Tingkat pengangguran meroket selama krisis keuangan tahun 2008.

Salah satu insentif yang ditawarkan kepada pemberi kerja melalui UU SEWA adalah peningkatan kredit pajak bisnis untuk setiap karyawan baru yang dipekerjakan dan dipertahankan setidaknya selama 52 minggu. Insentif lainnya termasuk tunjangan pembebasan pajak gaji dan peningkatan batas pengurangan biaya untuk pembelian peralatan baru pada tahun 2010.

Tujuan FATCA: Mencegah Penghindaran Pajak

FATCA berupaya menghilangkan penghindaran pajak oleh individu dan bisnis Amerika yang berinvestasi, beroperasi, dan memperoleh penghasilan kena pajak di luar negeri. Meskipun memiliki rekening di luar negeri bukanlah hal yang ilegal, kegagalan untuk mengungkapkan rekening tersebut kepada Internal Revenue Service (IRS) adalah tindakan ilegal karena AS mengenakan pajak atas semua pendapatan dan aset warga negaranya dalam skala global.

Faktanya, FATCA setidaknya sebagian diciptakan untuk mendanai biaya insentif bisnis yang ditawarkan di HIRE. Ketentuan FATCA mengharuskan pembayar pajak AS untuk melaporkan semua aset keuangan yang disimpan di luar negeri setiap tahunnya dan membayar pajak yang harus dibayar atas aset tersebut. Aliran pendapatan yang dihasilkan oleh FATCA digunakan untuk biaya insentif perekrutan yang ditawarkan dalam UU SEWA.

Hukuman dikenakan pada penduduk AS yang tidak melaporkan kepemilikan rekening asing dan aset keuangan yang nilainya melebihi $50.000 pada tahun tertentu.

Yang Perlu Mematuhi FATCA

Formulir 8938 harus diajukan oleh setiap wajib pajak Amerika yang memiliki aset keuangan berjumlah $50.000 atau lebih. Aset tersebut mungkin dalam rekening bank atau dalam bentuk saham, obligasi, dan instrumen keuangan lainnya.

Ada pengecualian tertentu. Salah satu pengecualian utama adalah pengecualian untuk aset yang disimpan di lembaga asing cabang AS atau lembaga asing cabang AS.

Institusi Asing

Lembaga keuangan asing (FFI) dan entitas asing non-keuangan (NFFE) diwajibkan untuk mematuhi undang-undang ini dengan mengungkapkan identitas warga negara AS yang memiliki rekening dan nilai aset di rekening tersebut kepada IRS atau Perjanjian Antarpemerintah FATCA/ Intergovernmental Agreement (IGA ). FFI yang tidak mematuhi IRS akan dikeluarkan dari pasar AS dan dikenakan pemotongan sebesar 30% dari jumlah pembayaran yang dapat dipotong sebagai denda pajak. Pembayaran yang dapat dipotong dapat mencakup pendapatan yang dihasilkan dari aset keuangan AS yang disimpan oleh bank-bank tersebut seperti bunga, dividen, dan laba berkala. FFI dan NFFE yang menyetujui undang-undang tersebut setiap tahun harus melaporkan nama, alamat, dan nomor identifikasi pajak / tax identification number (TIN) setiap pemegang rekening yang memenuhi kriteria warga negara AS serta nomor rekening, saldo rekening, dan setiap simpanan dan penarikan pada akun untuk tahun tersebut.

Wajib Pajak Orang Pribadi yang Tinggal di Luar Negeri

IRS memerlukan Formulir 8938 untuk pembayar pajak yang tinggal di luar negeri dalam keadaan berikut:

• “Anda menikah dan mengajukan pengembalian pajak penghasilan bersama dan nilai total aset keuangan luar negeri yang Anda tentukan lebih dari $400.000 pada hari terakhir tahun pajak atau lebih dari $600.000 kapan saja sepanjang tahun. Batasan ini berlaku meskipun hanya satu pasangan yang tinggal di luar negeri. Individu yang sudah menikah yang mengajukan pengembalian pajak penghasilan bersama untuk tahun pajak akan mengajukan Formulir tunggal 8938 yang melaporkan semua aset keuangan luar negeri tertentu yang menjadi kepentingan salah satu pasangan.
• “Anda bukan orang yang sudah menikah yang mengajukan pengembalian pajak penghasilan bersama dan nilai total aset keuangan asing yang Anda tentukan lebih dari $200,000 pada hari terakhir tahun pajak atau lebih dari $300,000 kapan saja sepanjang tahun.”

Batasan pelaporan untuk aset luar negeri bervariasi berdasarkan apakah Anda mengajukan pengembalian pajak penghasilan bersama dan apakah Anda tinggal di luar negeri. Menurut IRS:

“Jika Anda lajang atau mengajukan secara terpisah dari pasangan Anda, Anda harus menyerahkan Formulir 8938 jika Anda memiliki lebih dari $200,000 aset keuangan asing tertentu pada akhir tahun dan Anda tinggal di luar negeri; atau lebih dari $50,000, jika Anda tinggal di Amerika Serikat. Jika Anda mengajukan bersama dengan pasangan Anda, ambang batas ini berlipat ganda. Anda dianggap tinggal di luar negeri jika Anda adalah warga negara AS yang rumah pajaknya berada di negara asing dan Anda telah berada di negara atau beberapa negara asing selama setidaknya 330 tahun. hari dari periode 12 bulan berturut-turut.”

Wajib Pajak Perorangan yang Tinggal di AS

IRS memerlukan Formulir 8938 untuk pembayar pajak yang tinggal di Amerika Serikat dalam kondisi berikut:

• “Anda belum menikah dan nilai total aset keuangan luar negeri yang Anda tentukan lebih dari $50.000 pada hari terakhir tahun pajak atau lebih dari $75.000 kapan saja selama tahun pajak.
• “Anda sudah menikah dan mengajukan pengembalian pajak penghasilan bersama dan nilai total aset keuangan asing yang Anda tentukan lebih dari $100.000 pada hari terakhir tahun pajak atau lebih dari $150.000 kapan saja selama tahun pajak.
• “Anda sudah menikah, mengajukan pengembalian pajak penghasilan terpisah dan nilai total aset keuangan luar negeri yang Anda tentukan lebih dari $50.000 pada hari terakhir tahun pajak atau lebih dari $75.000 setiap saat selama tahun pajak. Untuk tujuan penghitungan nilai aset keuangan asing tertentu yang Anda tentukan dalam menerapkan ambang batas ini, termasuk setengah nilai aset keuangan asing tertentu yang dimiliki bersama dengan pasangan Anda. Namun, laporkan seluruh nilai pada Formulir 8938 jika Anda diminta untuk mengajukan Formulir 8938.”

Warga AS di Bawah FATCA

Pedoman FATCA mengacu pada istilah ”orang Amerika Serikat” atau USP. USP dapat berupa salah satu dari berikut ini:

• Warga negara atau penduduk Amerika Serikat
• Kemitraan domestik (diselenggarakan di Amerika Serikat)
• Perusahaan domestik (berbadan hukum di Amerika Serikat)
• Perkebunan apa pun selain perkebunan asing
• Perwalian apa pun jika pengadilan di Amerika Serikat dapat melakukan pengawasan utama atas administrasi perwalian tersebut, dan satu atau lebih orang Amerika Serikat mempunyai wewenang untuk mengendalikan semua keputusan penting perwalian tersebut.
• Pemerintah Amerika Serikat, suatu Negara Bagian, atau Distrik Columbia (termasuk lembaga, lembaga, atau subdivisi politik apa pun di dalamnya)
• Seorang klien dapat dianggap sebagai penduduk AS untuk tujuan perpajakan berdasarkan waktu yang dihabiskan di AS menurut uji kehadiran substansial. Tes ini harus diterapkan setiap tahun ketika individu tersebut berada di Amerika Serikat.
• Pelajar (Visa F1, OPT, J1, Q) dianggap sebagai orang asing non-residen hingga lima tahun dan dibebaskan dari tes kehadiran substansial untuk jangka waktu lima tahun.
• Guru dan peneliti (Visa J1, Q) dianggap sebagai orang asing non-residen hingga dua tahun dan dibebaskan dari tes kehadiran substansial untuk jangka waktu dua tahun.
• Bagi pemegang visa H1B, L1, dan lainnya, untuk memenuhi tes kehadiran substansial, orang asing harus hadir secara fisik di Amerika Serikat setidaknya selama 31 hari selama tahun berjalan dan hadir secara fisik selama 183 hari selama periode tiga tahun. yang mencakup tahun berjalan dan dua tahun sebelumnya, dengan menghitung: (i) seluruh hari orang tersebut hadir pada tahun berjalan, dan (ii) 1/3 dari hari orang tersebut hadir pada tahun sebelum tahun berjalan. tahun, dan (iii) 1/6 hari dimana individu tersebut hadir pada tahun sebelumnya.
• Pemegang visa pelajar F dan J harus mengecualikan kehadiran lima tahun kalender untuk tujuan tes kehadiran substansial.
• J pemegang visa non-pelajar tidak termasuk dua tahun.

Hukuman untuk Ketidakpatuhan

Ada hukuman jika tidak mengajukan Formulir 8938. IRS dapat mengenakan denda kegagalan mengajukan sebesar $10.000, denda tambahan hingga $50.000 jika pihak yang bersalah terus tidak mengajukan setelah pemberitahuan oleh IRS, dan denda 40% karena meremehkan pajak. dapat diatribusikan pada aset yang tidak diungkapkan.

Batas waktu diperpanjang hingga enam tahun setelah entitas mengajukan pengembalian pendapatan lebih dari $5.000 yang tidak dilaporkan dan diatribusikan pada aset keuangan asing tertentu. Selain itu, jika salah satu pihak gagal mengajukan atau melaporkan aset dengan benar pada Formulir 8938, jangka waktu pembatasan tahun pajak diperpanjang hingga tiga tahun setelah pihak tersebut memberikan informasi yang diperlukan.

Jika terdapat alasan yang masuk akal atas kegagalan tersebut, jangka waktu pembatasan diperpanjang hanya sehubungan dengan satu atau beberapa hal yang terkait dengan kegagalan tersebut dan tidak untuk seluruh pengembalian pajak. Tidak ada penalti yang dikenakan jika kegagalan untuk mengungkapkan hal tersebut dianggap wajar, meskipun hal ini diputuskan berdasarkan kasus per kasus.

Biaya Kepatuhan

Meskipun harga yang harus dibayar karena tidak mematuhi FATCA tinggi, biaya kepatuhan yang harus dibayar oleh lembaga keuangan asing juga tinggi. Nigel Green, CEO deVere Group dan salah satu pendiri Kampanye Pencabutan FATCA, memperkirakan pada tahun 20217 bahwa 250.000 lembaga keuangan asing terkena dampak persyaratan pelaporan FATCA. Sebuah bank di Spanyol menyatakan bahwa kepatuhan terhadap peraturan ini dapat merugikan salah satu cabang bank lokalnya sebesar $8,5 juta dan lembaga keuangan global sebesar $850 juta. Perkiraan biaya yang harus ditanggung lembaga keuangan Inggris berkisar antara $1,1 miliar hingga $1,9 miliar.

Kritik terhadap FATCA

Tentu saja, selalu ada kritik terhadap undang-undang perpajakan yang baru. Kantor berita Reuters melaporkan bahwa FATCA memicu kemarahan bank dan pelaku bisnis, yang menyebutnya sebagai “imperialis”. Lembaga keuangan keberatan dengan kenyataan bahwa mereka diharapkan melaporkan klien mereka di AS atau menahan 30% pembayaran bunga, dividen, dan investasi yang harus dibayarkan kepada klien tersebut dan mengirimkan uang ke IRS. Pengacara pajak di Kamar Dagang Swiss-Amerika di Zurich mengecam FATCA sebagai “bom neutron sistem ekonomi global” dan mengatakan hal itu akan menghalangi investasi asing di pasar AS. Beberapa kritikus berpendapat bahwa biaya penerapan FATCA terlalu membebani lembaga keuangan asing dan bahkan dapat menyebabkan mereka mendivestasikan aset mereka di AS.

Pandangan Ekspatriat

Warga Negara Amerika di Luar Negeri menyatakan bahwa orang Amerika yang tinggal di luar negeri harus memiliki aset dan rekening bank di negara tempat tinggal mereka. Jika warga Amerika ini tunduk pada Formulir 8938, hal ini merupakan diskriminasi terhadap warga Amerika yang tinggal di luar negeri karena warga Amerika yang tinggal di Amerika Serikat tidak diharuskan melaporkan aset mereka untuk tujuan perpajakan. Hanya pendapatan mereka yang perlu dilaporkan karena pajak federal hanya dikenakan atas pendapatan dan keuntungan modal. Secara keseluruhan, Warga Negara Amerika di Luar Negeri berpendapat bahwa FATCA mempertaruhkan potensi kerugian investasi senilai triliunan dolar di Amerika Serikat, peluang bagi perusahaan dan lembaga keuangan Amerika untuk bersaing dalam lingkungan global, dan kemampuan warga negara Amerika untuk tinggal dan berkembang. luar negeri.

Kesimpulan

FATCA mewajibkan lembaga keuangan asing untuk melaporkan aset yang dimiliki oleh pemegang rekening AS. Peraturan ini juga mengharuskan warga negara dan penduduk AS untuk mengajukan laporan tahunan mengenai kepemilikan rekening asing yang mereka miliki. Pengarsipan dilakukan dengan mengisi dan mengirimkan Formulir 8938. Bergantung pada apakah individu tinggal di AS atau tinggal di luar negeri, terdapat persyaratan pengarsipan dan ambang batas penahanan yang berbeda. Jika Anda memiliki aset di luar negeri, penting untuk memeriksa apakah Anda perlu mengajukannya karena ada denda yang tinggi jika tidak melakukannya.