Istilah Franchise Tax mengacu pada pajak yang dibayarkan oleh perusahaan tertentu yang ingin menjalankan bisnis di beberapa negara bagian. Disebut juga pajak hak istimewa, pajak ini memberikan hak kepada bisnis untuk berbadan hukum dan/atau beroperasi di negara bagian tersebut. Perusahaan di beberapa negara bagian juga dapat dikenakan pajak meskipun berbadan hukum di negara bagian lain. Terlepas dari namanya, Franchise Tax bukanlah pajak atas waralaba dan terpisah dari pajak pendapatan federal dan negara bagian yang harus diajukan setiap tahun.
Memahami Franchise Tax
Franchise Tax adalah pajak negara bagian yang dikenakan pada bisnis tertentu untuk hak untuk berdiri sebagai badan hukum dan menjalankan bisnis dalam yurisdiksi tertentu. Pada tahun 2020, negara bagian ini meliputi Alabama, Arkansas, California, Delaware, Georgia, Illinois, Louisiana, Mississippi, New York, North Carolina, Oklahoma, Tennessee, dan Texas. Kansas, Missouri, Pennsylvania, dan West Virginia semuanya menghentikan Franchise Tax perusahaan mereka.
Bertentangan dengan apa yang tersirat dalam namanya, Franchise Tax bukanlah pajak yang dikenakan pada waralaba. Sebaliknya, pajak ini dibebankan kepada perusahaan, kemitraan, dan entitas lain seperti perseroan terbatas (PT) yang menjalankan bisnis di dalam batas negara bagian tersebut. Beberapa entitas dibebaskan dari Franchise Tax, yaitu organisasi persaudaraan, nirlaba, dan PT tertentu. Daftar pengecualian yang lebih lengkap tercantum di bawah ini. Perusahaan yang menjalankan bisnis di beberapa negara bagian umumnya dikenakan Franchise Tax di negara bagian tempat mereka terdaftar secara resmi.
Tarif Franchise Tax
Franchise Tax tidak menggantikan pajak pendapatan federal dan negara bagian, jadi ini bukan pajak penghasilan. Ini adalah pungutan yang dibayarkan sebagai tambahan pajak penghasilan. Pajak ini biasanya dibayarkan setiap tahun pada saat yang sama dengan pajak lainnya jatuh tempo. Jumlah Franchise Tax dapat sangat berbeda tergantung pada aturan pajak di setiap negara bagian. Beberapa negara bagian menghitung jumlah Franchise Tax yang terutang berdasarkan aset atau kekayaan bersih entitas, sementara negara bagian lain melihat nilai saham modal perusahaan.
Namun, negara bagian lain mungkin mengenakan biaya tetap untuk semua bisnis yang beroperasi di yurisdiksi mereka atau menghitung tarif pajak atas penerimaan kotor atau modal disetor perusahaan.
Tarif Franchise Tax Delaware
Tergantung pada ukuran korporasi dan cara pengajuannya, tarif Franchise Tax Delaware berkisar antara $175 hingga $250.000 per tahun. Sementara itu, kemitraan terbatas (LP), perusahaan terbatas (LLC), dan kemitraan umum yang dibentuk di Negara Bagian Delaware hanya diharuskan membayar pajak tahunan sebesar $300.
Tarif Franchise Tax California
Pajak usaha kecil di California berlapis-lapis, dengan Franchise Tax yang berlaku dalam situasi tertentu. Misalnya, Franchise Tax tidak berlaku untuk korporasi dan LLC yang memilih untuk diperlakukan sebagai korporasi. Namun, tarif Franchise Tax California berlaku untuk korporasi S, LLC, LP, dan kemitraan terbatas (LLP).
Di California, tarif Franchise Tax untuk korporasi S adalah yang lebih besar dari $800 atau 1,5% dari laba bersih korporasi. Untuk LLC, Franchise Tax adalah $800. LLC yang memilih untuk dikenai pajak sebagai korporasi dikenakan pajak penghasilan korporasi California, bukan Franchise Tax; sementara itu, Franchise Tax untuk LLP dan LP bervariasi tetapi harus membayar Franchise Tax minimum $800.
Franchise Tax Negara Bagian vs. Federal
Satu perbedaan mendasar yang harus dipahami oleh bisnis adalah perbedaan antara Franchise Tax negara bagian dan federal. Perbedaan paling jelas antara Franchise Tax negara bagian dan federal terletak pada cakupan yurisdiksinya. Franchise Tax negara bagian dipungut oleh masing-masing negara bagian, yang berarti setiap negara bagian memiliki seperangkat aturan, tarif, dan persyaratannya sendiri. Sebaliknya, Franchise Tax federal berada di bawah lingkup pemerintah federal dan seragam di semua negara bagian.
Meskipun Franchise Tax negara bagian dan federal berfungsi untuk menghasilkan pendapatan bagi pemerintah, keduanya memiliki tujuan yang agak berbeda. Franchise Tax negara bagian terutama mendanai operasi dan layanan pemerintah negara bagian, seperti proyek infrastruktur, pendidikan, dan perawatan kesehatan. Franchise Tax federal berkontribusi untuk mendanai operasi pemerintah federal, termasuk pertahanan nasional, program sosial, dan layanan publik di tingkat federal.
Perbedaan lainnya terletak pada basis pajak yang digunakan untuk menghitung Franchise Tax negara bagian dan federal. Seperti yang Anda lihat dalam artikel ini, Franchise Tax negara bagian sering kali bervariasi dalam perhitungannya. Setiap negara bagian mempertimbangkan tarifnya secara berbeda. Namun, Franchise Tax federal biasanya berfokus pada pendapatan dan didasarkan pada pendapatan kena pajak suatu bisnis sebagaimana ditentukan oleh undang-undang pajak federal. Karena hanya ada satu pemerintah Federal, hanya ada satu metodologi di sini.
Terakhir, kepatuhan terhadap kewajiban Franchise Tax negara bagian dan federal serupa tetapi tetap berbeda. Bisnis harus mematuhi tenggat waktu dan persyaratan pengajuan yang ditetapkan oleh setiap negara bagian tempat mereka menjalankan bisnis untuk memenuhi kewajiban Franchise Tax negara bagian mereka. Sebaliknya, kepatuhan pajak Federal berarti mengikuti peraturan dan tenggat waktu yang ditetapkan oleh Internal Revenue Service.
Pengecualian Franchise Tax
Pengecualian Franchise Tax memberikan keringanan bagi bisnis tertentu dari kewajiban membayar Franchise Tax. Salah satu kriteria pengecualian umum didasarkan pada ukuran bisnis, dengan banyak yurisdiksi menawarkan pengecualian atau pengurangan tarif pajak untuk bisnis kecil. Pengecualian ini dapat ditentukan oleh faktor-faktor seperti pendapatan tahunan, total aset, atau jumlah karyawan, yang bertujuan untuk meringankan beban pajak pada perusahaan rintisan dan perusahaan kecil, mendorong kewirausahaan dan pertumbuhan ekonomi.
Jenis bisnis atau entitas tertentu mungkin memenuhi syarat untuk pengecualian Franchise Tax tertentu berdasarkan struktur atau tujuan organisasi mereka juga. Organisasi nirlaba sering kali dibebaskan dari Franchise Tax karena mereka beroperasi untuk tujuan amal, pendidikan, atau keagamaan daripada motif mencari laba. Demikian pula, entitas pemerintah dan jenis koperasi tertentu mungkin juga memenuhi syarat untuk pengecualian dari Franchise Tax. Sebagai insentif untuk menawarkan layanan yang bermanfaat bagi masyarakat, otoritas pajak dapat menawarkan insentif finansial melalui pengecualian pajak.
Selain itu, yurisdiksi dapat menawarkan pengecualian Franchise Tax untuk bisnis yang bergerak di industri atau aktivitas tertentu yang dianggap bermanfaat bagi ekonomi atau masyarakat. Perhatikan bahwa ini melampaui jenis perusahaan yang dibahas di paragraf terakhir. Misalnya, pengecualian ini sering dirancang untuk memberi insentif investasi di sektor-sektor tertentu seperti energi terbarukan, manufaktur, atau penelitian dan pengembangan. Pemerintah bertujuan untuk merangsang inovasi, penciptaan lapangan kerja, dan pembangunan ekonomi secara keseluruhan, sehingga mereka mungkin bersedia menawarkan manfaat finansial sebagai imbalan atas fokus di bidang-bidang ini.
Konsekuensi Tidak Membayar Franchise Tax
Konsekuensi tidak membayar Franchise Tax dapat menjadi signifikan bagi bisnis. Badan pemerintahan akan sering mengenakan denda finansial yang dapat bertambah seiring waktu selama pajak yang belum dibayar belum dibayarkan.
Kegagalan membayar Franchise Tax dapat merusak peringkat kredit dan reputasi bisnis, sehingga lebih sulit untuk mendapatkan pembiayaan atau melakukan transaksi bisnis di masa mendatang. Karena perusahaan berupaya bekerja sama dengan pihak lain dan harus menjalani pemeriksaan kredit, Franchise Tax yang tertunda dapat mengganggu kemampuannya untuk mendapatkan jalur kredit atau alternatif pembiayaan.
Selain denda finansial, bisnis yang gagal membayar Franchise Tax dapat menghadapi konsekuensi hukum, termasuk kemungkinan pencabutan atau penangguhan izin usaha. Banyak yurisdiksi mengharuskan bisnis untuk memiliki reputasi baik terkait kewajiban pajak mereka untuk mempertahankan kewenangan hukum mereka untuk beroperasi. Oleh karena itu, tidak membayar Franchise Tax dapat membahayakan apakah suatu bisnis dapat beroperasi atau tidak.
Ketidakpatuhan yang terus-menerus terhadap kewajiban Franchise Tax dapat meningkatkan keparahan konsekuensi, yang pada akhirnya mengarah pada tindakan yang lebih drastis seperti hak gadai atau pungutan pajak. Hak gadai pajak memberi otoritas pajak klaim hukum atas aset bisnis sebagai agunan pajak yang belum dibayar, yang berpotensi mengakibatkan penyitaan atau penjualan properti untuk melunasi utang pajak. Misalnya, pemerintah dapat memberikan hak gadai pada aset perusahaan. Pemerintah kemudian dapat menjual aset tersebut untuk mengumpulkan uang yang sebagian digunakan untuk membayar Franchise Tax. Meskipun ini berarti Franchise Tax (dan denda yang masih harus dibayar) kini telah dibayarkan, ini juga berarti bisnis dapat terganggu. Misalnya, pertimbangkan jika satu-satunya mobil perusahaan disita dan dijual selama proses ini.
Franchise Tax dan Strategi Perencanaan Pajak
Sebuah perusahaan dapat mengambil langkah-langkah tertentu untuk bersikap lebih strategis tentang Franchise Tax yang dibayarkannya. Salah satu strateginya adalah mengoptimalkan struktur hukum bisnis untuk memanfaatkan perlakuan pajak yang menguntungkan. Misalnya, bisnis dapat mempertimbangkan penataan sebagai entitas pass-through, seperti perseroan terbatas atau kemitraan. Hal ini memungkinkan perusahaan terhindar dari pajak berganda baik di tingkat entitas maupun individu.
Bisnis juga dapat mengelola aset dan kewajiban kena pajak mereka secara strategis untuk mengurangi beban Franchise Tax mereka. Ini dapat melibatkan pertimbangan cermat terhadap faktor-faktor seperti metode penilaian aset, praktik manajemen inventaris, dan pengaturan pembiayaan utang. Tujuannya di sini adalah untuk memperhatikan item apa saja yang termasuk dalam kekayaan bersih kena pajak atau basis modal perusahaan. Dengan meminimalkan hal ini, perusahaan dapat menghemat pajak.
Bisnis juga dapat memperoleh pengurangan, kredit, dan pengecualian untuk menurunkan posisi Franchise Tax mereka. Ini dapat mencakup memanfaatkan pengurangan untuk biaya bisnis seperti sewa, utilitas, gaji, dan perlengkapan. Perusahaan juga dapat memperoleh kredit untuk item aktivitas ekonomi yang disebutkan di atas; karena pemerintah mungkin ingin perusahaan melakukan aktivitas ini, mungkin ada kredit relevan yang terkait dengan penelitian dan pengembangan, penciptaan lapangan kerja, atau konservasi lingkungan.
Pertimbangan Khusus
Perusahaan yang menjalankan bisnis di beberapa negara bagian mungkin harus membayar Franchise Tax di semua negara bagian tempat perusahaan tersebut terdaftar secara resmi. Kepemilikan tunggal biasanya tidak dikenakan Franchise Tax dan bentuk pajak penghasilan bisnis negara bagian lainnya, sebagian karena bisnis ini tidak terdaftar secara resmi di negara bagian tempat mereka menjalankan bisnis. Entitas berikut tidak dikenakan Franchise Tax (dengan contoh kutipan ke kantor pengawas keuangan Texas):
- Kepemilikan tunggal (kecuali untuk LLC beranggota tunggal)
- Kemitraan umum ketika kepemilikan langsung seluruhnya terdiri dari orang perseorangan (kecuali untuk kemitraan terbatas)
- Entitas yang dikecualikan berdasarkan Kode Pajak Bab 171, Subbab B
- Entitas pasif tertentu yang tidak berbadan hukum
- Perwalian pemberi hibah tertentu, harta milik orang perseorangan, dan escrow
- Saluran investasi hipotek real estat (REMIC) dan perwalian investasi real estat tertentu yang memenuhi syarat (REIT)
- Perwalian asuransi mandiri nirlaba yang dibuat berdasarkan Kode Asuransi Bab 2212
- Perwalian yang memenuhi syarat berdasarkan Kode Pendapatan Internal Bagian 401(a)
- Perwalian yang dikecualikan berdasarkan Kode Pendapatan Internal Bagian 501(c)(9)
- Komite politik yang tidak berbadan hukum
Franchise Tax vs. Income Tax /Pajak Penghasilan
Ada beberapa perbedaan utama antara waralaba dan pajak penghasilan. Tidak seperti pajak penghasilan negara bagian, Franchise Tax tidak didasarkan pada laba perusahaan. Badan usaha harus mengajukan dan membayar Franchise Tax terlepas dari apakah badan usaha tersebut memperoleh laba pada tahun tertentu. Pajak penghasilan negara bagian—dan berapa banyak yang dibayarkan—di sisi lain, bergantung pada berapa banyak yang diperoleh organisasi selama tahun tersebut.
Pajak penghasilan juga diterapkan pada semua perusahaan yang memperoleh pendapatan dari sumber-sumber di dalam negara bagian, meskipun mereka mungkin tidak menjalankan bisnis di dalam batas-batasnya. Menjalankan bisnis dapat didefinisikan secara berbeda oleh beberapa negara bagian karena beberapa faktor dipertimbangkan dalam menetapkan hubungan, termasuk apakah perusahaan tersebut berjualan di negara bagian tersebut, memiliki karyawan di negara bagian tersebut, atau memiliki keberadaan fisik yang sebenarnya di negara bagian tersebut.
Delaware terkenal sebagai tempat berlindung dari pajak, terutama bagi perusahaan yang tidak menjalankan bisnis di Delaware. Sebaliknya, mereka harus membayar Franchise Tax yang dikelola oleh Departemen Negara Bagian Delaware.
Contoh Franchise Tax
Seperti disebutkan di atas, setiap negara bagian mungkin memiliki metode yang berbeda untuk menghitung Franchise Tax. Mari kita gunakan Texas sebagai contoh. Pengawas keuangan negara memungut pajak atas semua badan usaha yang menjalankan bisnis di negara bagian dan mengharuskan mereka untuk mengajukan Laporan Franchise Tax Tahunan setiap tahun paling lambat tanggal 15 Mei. Negara bagian menghitung Franchise Tax berdasarkan margin perusahaan yang dihitung dengan salah satu dari empat cara:
- Total pendapatan dikalikan 70%
- Total pendapatan dikurangi biaya barang yang dijual (COGS)
- Total pendapatan dikurangi kompensasi yang dibayarkan kepada semua personel
- Total pendapatan dikurangi $1 juta
Pendapatan perusahaan dihitung dengan mengurangi pengecualian undang-undang dari jumlah pendapatan yang dilaporkan pada pengembalian pajak penghasilan federal perusahaan.
Kesimpulan
Franchise Tax memungkinkan perusahaan untuk menjalankan bisnis di negara bagian, meskipun negara bagian memiliki tarif pajak yang berbeda-beda untuk perusahaan berdasarkan pengajuan resmi dan tingkat pendapatan kotor.
